2. Виконання завдань з дисципліни «Фінансовий облік і».

Під час проходження виробничої практики студенти повинні ознайомитися та вивчити організацію фінансового обліку активів на підприємстві в розрізі завдань.

Завдання 2.1. Облік необоротних активів.

При виконанні цього завдання необхідно приділити увагу питанням ведення первинного, аналітичного та синтетичного обліку наявності та руху необоротних активів на підприємстві (основних засобів, нематеріальних активів, капітальних інвестицій, інвестиційної нерухомості, необоротних активів, утримуваних для продажу та груп вибуття).

Залежно від особливостей діяльності підприємства та наявності окремих видів необоротних активів необхідно ознайомитися та вивчити порядок формування їх первісної вартості, нарахування та обліку амортизації, оцінки на дату балансу, відображення зменшення (відновлення) корисності існуючих необоротних активів.

За можливості взяти участь в інвентаризації необоротних активів і у додатках до звіту навести заповнені первинні документи, якими супроводжується введення в експлуатацію, нарахування амортизації, проведення переоцінки, внутрішнє переміщення, вибуття необоротних активів.

Завдання 2.2. Облік оборотних активів.

Виконання цього завдання повинно здійснюватися у розрізі дослідження первинного, аналітичного та синтетичного обліку грошових коштів, запасів та дебіторської заборгованості, яка не є фінансовими активами.

Стосовно обліку грошових коштів в національній та іноземній валюті необхідно розглянути загальний порядок проведення касових операцій та безготівкових розрахунків в національній та іноземній валютах, дотримання платіжної дисципліни, відображення в обліку грошових коштів у дорозі, грошових документів.

Особливу увагу при вивченні обліку запасів (виробничих запасів, готової продукції, товарів тощо) на підприємстві потрібно приділити визначенню первісної вартості залежно від способу їх придбання, організації їх складського обліку в місцях зберігання, діючій системі обліку запасів на підприємстві, порядку оцінки запасів на дату балансу та у разі їх вибуття.

При можливості взяти участь в інвентаризації запасів в місцях їх зберігання. При цьому обов’язково вивчити порядок визначення та відображення результатів інвентаризації в обліку. У додатках до звіту навести заповнені первинні документи, якими оформлюються надходження та вибуття різних видів оборотних активів підприємства.

В розрізі цього завдання потрібно також дослідити при наявності заборгованості порядок первинного, аналітичного й синтетичного обліку іншої поточної дебіторської заборгованості за розрахунками із підзвітними особами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків тощо.

Завдання 2.3. Облік фінансових інструментів.

При виконанні цього завдання необхідно зосередити увагу на дослідженні порядку первинного, аналітичного та синтетичного обліку дебіторської заборгованості, довгострокових та поточних фінансових інвестиції, векселів та інших категорій фінансових інструментів, що знаходяться на балансі підприємства.

Вивчення обліку дебіторської заборгованості передбачає ознайомлення з оцінкою та обліком довгострокової дебіторської заборгованості, заборгованості за розрахунками з покупцями та замовниками. При цьому необхідно ознайомитися з методом нарахування резерву сумнівних боргів, прокоментувати його доцільність, а в разі необхідності запропонувати вдосконалення. У додатках до звіту навести первинні документи з обліку товарної дебіторської заборгованості, а також існуючу методику розрахунку резерву сумнівних боргів або приклад розрахунку.

Дослідження порядку обліку фінансові інвестиції та інших фінансових інструментів, які обліковуються на балансі підприємстві варто почати з вивчення порядку їх класифікації, навести конкретні приклади таких інструментів. Залежно від класифікаційної групи фінансових інструментів розглянути порядок їх визнання, методи оцінки, визначення справедливої вартості чи застосування інших специфічних моделей оцінки, наприклад, амортизації премії та дисконту за окремими видами фінансових інструментів.