2. Бюджет прямых затрат на материалы и товарно-материальные ценности

Бюджет прямых материальных затрат необходим для того, чтобы определить затраты сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий и других продуктов, необходимых для производства готовой продукции, чья стоимость целиком относится на объем продаж и изменяется прямо пропорционально объему продаж (производства). Для непроизводственных структур (предприятия торговли и другие организации сферы услуг) в качестве прямых затрат могут фигурировать приобретаемые для последующей продажи товаров или услуги сторонних организаций, чья стоимость прямо пропорционально связана с объемом реализации. Кроме того, в рамках этого бюджета определяется нормативный запас сырья и материалов, а также график погашения кредиторской задолженности, т.е. установить условия и порядок взаиморасчетов с поставщиками сырья, комплектующих и т.п.

Для определения объема закупок сырья и материалов на предстоящий бюджетный период необходимо знать объем продаж и (или) объем производства на весь бюджетный период и внутри него (по месяцам). Запас материалов на начало месяца равен запасу в предшествующем месяце.

Для предприятий торговли в формате бюджета вместо количества изделий, подлежащих изготовлению, указывается количество товаров, предназначенных к продаже в соответствующий месяц бюджетного периода (в натуральных единицах измерения). Вместо прямых затрат на материалы (одного вида) будет показана покупная цена единицы товаров каждого вида.

3. Бюджет прямых затрат труда (на оплату труда)

Назначение данного бюджета – определить прямые (переменные) издержки на заработную плату в соответствии с составленным ранее бюджетом производства. В соответствии с канонами экономической науки обычно здесь учитываются только прямые издержки на оплату труда, т.е. основного производственного персонала или рабочих. Составление такого бюджета прежде всего необходимо производственным структурам. На большинстве предприятий торговли и сферы услуг заработная плата не является частью прямых (переменных) затрат.

Для определения прямых затрат труда необходимо рассчитать затраты рабочего времени (в часах и (или) человеко-часах), идущие на изготовление единицы объема выпуска продукции (объема продаж), и стоимость 1 человека-часа рабочего времени (по средней и (или) средневзвешенной тарифной ставке). Также нужно знать объемы производства (продаж) на предстоящий бюджетный период (например, на один год) и их распределение внутри бюджетного периода (по месяцам).

Почасовая тарифная ставка может меняться (например, с учетом инфляции).

4. Бюджет прямых производственных затрат

Назначение данного бюджета – определить издержки, связанные с теми категориями производственных или операционных затрат, которые прямо пропорционально изменяются при изменении объемов производства (продаж). К числу таких производственных затрат в зависимости от специфики производства могут быть отнесены: электроэнергия, вода, некоторые сопутствующие материалы. Прямые операционные затраты включают в себя страхование грузов, экспедиторские и другие расходы (обычно торговых фирм), связанные с доставкой груза.

Обычно производственные и операционные затраты принято учитывать в составе общепроизводственных накладных затрат. Но в случае, если для компании данные затраты являются достаточно важными, составляющими весомую долю общей себестоимости продукции может возникнуть необходимость их планирования отдельно от накладных расходов.

Особенность бюджета прямых производственных (операционных) затрат состоит в отсутствии учета движения запасов, поскольку последние здесь просто отсутствуют. Состав операционных расходов, естественно, будет меняться от бизнеса к бизнесу. Например, для производственных структур прямыми производственными расходами могут быть затраты на электроэнергию. Для торгово-закупочных фирм скорее всего в этой категории затрат могут быть экспедиторские расходы, страхование грузов, транспортные расходы, если все они привязаны (в виде определенного процента от стоимости) к общей стоимости партии, закупленной для последующей перепродажи товара.