1. Основные бюджеты

   1. Бюджет доходов и расходов

Бюджет доходов и расходов (бюджет прибыли и убытков, план финансовых результатов) – это бюджет, показывающий соотношение всех доходов (выручки) от реализации (по фактически отгруженной или поставленной потребителям продукции или по оказанным услугам) в плановый период со всеми видами расходов, которые предполагает понести в этот же период предприятие или фирма, связанными с получением доходов и с выделением наиболее важных статей расходов.

Основной смысл бюджета доходов и расходов – показать руководителям компании эффективность ее хозяйственной деятельности в предстоящий период, проще говоря, – будет прибыль (валовая, операционная, чистая), превышение доходов над расходами или нет. Бюджет доходов и расходов позволяет также установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, целевые показатели (нормативы) прибыли, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, возможности возврата заемных средств, формирования фондов накопления и потребления и т.п.

В сущности бюджет доходов и расходов – это прогнозирование структуры себестоимости выпускаемой компанией продукции (точнее, ее стоимости в отпускных ценах) на предстоящий период с выделением переменных и условно-постоянных затрат, валовой, операционной, балансовой и чистой прибыли.

Бюджет доходов и расходов составляется и утверждается на весь бюджетный период (обычно это один календарный год), принятый в компании в соответствии с ее бюджетным регламентом. Важно также, что внутри бюджетного периода бюджет доходов и расходов должен иметь достаточно подробную разбивку на подпериоды. Как минимум разбивка осуществляется помесячно.

Поскольку бюджет доходов и расходов отражает структуру себестоимости продукции конкретного вида бизнеса или проекта, по нему можно судить о рентабельности производства (норме прибыли), массе прибыли и возможностях погашения кредита. С его помощью можно рассчитать точку безубыточности, определить лимиты основных видов затрат, сумм перечислений вышестоящим органам управления (отчисления от прибыли, погашение общеорганизационных расходов и т. п.) по результатам хозяйственной деятельности на бюджетный период.

Бюджет доходов и расходов нужен для того, чтобы:

- сопоставлять изменение доходов и расходов по периодам времени (в динамике) и по отдельным структурным подразделениям (видам) бизнесов;

- определять и сопоставлять (контролировать) рентабельность производства (бизнеса);

- установить лимиты условно-постоянных затрат по отдельным структурным подразделениям (видам) бизнесов;

- установить нормативы (условно-переменных и других расходов) и контролировать их соблюдение по отдельным структурным подразделениям (видам) бизнесов.

При разработке бюджетного формата необходимо четко определить все его основные статьи: и доходов, и затрат. Прежде всего надо разделить все виды издержек на две основные категории, определить, какие виды издержек относятся к прямым (переменным) затратам, а какие – к постоянным (условно-постоянным, накладным) расходам. Необходимо помнить, что нет единого, универсального критерия отнесения конкретных издержек производства к прямым или постоянным.

Для составления бюджета доходов и расходов необходимо, прежде всего, определить:

- общий оборот бизнеса и его динамику на предстоящий бюджетный период на базе имеющихся прогнозов сбыта, предоставляемых планово-экономической службой или отделом сбыта;

- норматив резерва для расчетов с бюджетом по общему обороту (невозмещаемый НДС, акцизы и пр.) в виде фиксированного на весь бюджетный период процента от общего оборота, который может быть различным для разных бизнесов в зависимости от специфики хозяйственной деятельности;

- какие виды издержек (затрат) относятся к прямым (переменным) затратам, а какие – к постоянным (накладным) расходам.

При разработке бюджета необходимо включить в него, прежде всего, те статьи затрат, которые соответствуют наиболее важным для данного бизнеса ресурсам.