Вопрос 1. Налог на прибыль.

Налогоплательщики.

В соответствии с ст. 246 НК РФ плательщиками налога на прибыль организаций признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками все индивидуальные предприниматели, а из организаций те, что применяют специальные налоговые режимы. Вместе с тем они не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и уплаты по этому основанию налога на прибыль в соответствии со ст. 309-310 НК РФ.

Налоговый период.

Налоговый период- период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога (п. ст. 55 НК РФ).

Понятие налогового и отчетного периода для целей налогообложения прибыли дано в ст. 285. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются при ежеквартальной уплате налога - первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года; при ежемесячных авансовые платежах исходя из фактически полученной прибыли - месяц, два месяца, три месяца и т.д.

Налоговые ставки

В соответствии с п.1 ст.53 НК РФ налоговая ставка представляет собой величину (процент) налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки по налогу на прибыль определяются статьей 284 НК РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов за исключением особых случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 этой статьи. При этом налог, исчисленный по налоговой ставке 20%, распределяется следующим образом: в размере 2 % - зачисляется в федеральный бюджет, а в размере 18% - зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 13.5%.

Случаи особых налоговых ставок:

1. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: 1) 10 процентов 2) 20 процентов

2. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки: 1) 9 процентов 2) 15 процентов, 3) 0 процентов.

3. К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки: 1) 15 процентов; 2) 9 процентов 3) 0 процентов

4. Для ЦБ РФ по деятельности выполняемой в соответствии с законом "О Центральном банке РФ" ставка налога на прибыль равна 0%.

5. Для сельхозтоваропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, ставка налога на прибыль установлена в следующих размерах: 2004-2012 гг.- 0%, 2013-2015 гг.- 18 %, , начиная с 2016г. – в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ.

Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, отличным от 20 %, подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Вопрос 2. Налог на добавленную стоимость.

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками являются:

- организации,

- индивидуальные предприниматели,

- иные лица в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

В соответствии со ст. 145 налогоплательщики имеют право получить освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила два миллиона рублей.

Объекты обложения НДС:

• реализация на территории РФ товаров, работ, услуг

• безвозмездная передача имущества

• передача товаров, работ, услуг на территории РФ для собственных нужд организации

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

• ввоз товаров на территорию РФ (взимается в составе таможенных платежей) импорт.

Налоговый период.

С 1 января 2008 г. для всех налогоплательщиков (в т.ч. налоговых агентов) независимо от размера их выручки налоговый период по НДС равен кварталу (ст. 163 НК РФ).

Налоговые ставки (ст. 164 НК РФ):

- 0 процентов;

Если осуществляется экспорт

- 10 процентов;

продукты питания(кроме деликатессов),по товарам детского ассортимента

- 18 процентов.

-по всем остальным товарам, работам, услугам, включая подакцизные товары