- •Тема 1. Понятие, механизм образования и основные виды денежных потоков (дп)
- •Понятие дп-ов и их виды
- •2. Содержание управления дп-ми
- •3. Общая схема движения дп-ов
- •Методы расчета потока дс-в
- •Тема 2. Аналитический аппарат управления дп-ми
- •1. Информационные источники анализа дп-ов организации.
- •Прямой метод анализа движения дс-в.
- •Косвенный метод анализа дп-ов
- •Коэффициентный метод анализа движения дс-в
- •Использование сведений о параметрах дп-ов и результатов анализа в оптимизации управления ими
- •Тема 3. Концепции определения и инструменты поддержания оптимального уровня остатка дс-в
- •1. Основное противоречие, требующее оптимизации уровня остатка дс-в.
- •2 Концепция определения оптимального уровня остатка дс-в Баумола
- •3. Концепция Миллера-Орра
- •4. Управленческие инструменты
- •Тема 4. Особенности определения дп-ов по расчетам с дебиторами и кредиторами
- •Временная взаимосвязь выручки и поступления дс-в при различных способах расчетов с дебиторами
- •2. Основные подходы к оценке дз.
- •3. Понятие инкассации дз и использование ретроспективных оценок в прогнозировании поступления дс-в
- •4. Оценка дз одним потоком
- •5. Планирование сроков и размеров погашения кз
- •Тема 5. Формирование бюджета движения денежных средств прямым методом
- •1. Содержание бддс и технология его составления
- •2. Подготовительные мероприятия
- •3. Производственное и организационное планирование
- •4. Составление бддс
- •Тема 6. Особенности определения параметров дп-ов по сбытовым операциям
- •1. Особенности дп-ов по товарообменным и бартерным операциям
- •2. Особенности исчисления дп-ов по внешнеэкономической деятельности
- •3. Особенности дп-ов по операциям купли – продажи между взаимозависимыми лицами
- •4. Особенности дп-ов по налогообложению, связанных с переносами сроков уплаты налогов
- •Тема 7. Особенности организации учета и контроля движения дс-в в группе компаний
- •1. Необходимость организации учета и контроля движения дс-в в группе компаний.
- •3. Этапы создания эффективной системы учета и контроля движения дс-в в группе компаний.
- •4. «Положение о системе казначейства»
2. Подготовительные мероприятия
Содержание мероприятия |
Цель проведения мероприятия |
1. Определение миссии организации и стратегических целей ее деятельности. 2. Определение полного перечня бизнес-процессов, посредствам реализации которых формируется финансовый результат. 3. Утверждение финансовой структуры организации.
4. Утверждение внутренних нормативных документов, которые подробно регламентируют процесс бюджетирования. 5. Проведение инвентаризации договорных отношений организации.
6. Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.
7. Назначение лиц, ответственных за формирование бюджета организации. |
Определение системы финансовых показателей, характеризующих стратегические цели деятельности и являющихся ориентиром бюджетирования. Получение полной информации относительно бизнес-процессов как объектов бюджетирования, их предварительная классификация в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Определение совокупности структурных подразделений, которые являются центрами финансовой ответственности; утверждение схемы мотивации каждого центра; определение лиц, влияющих на формирование ДП-ов. Создание четкого алгоритма реализации процесса бюджетирования, установление взаимных прав и обязанностей участников процесса, их ответственности.
Получение информации о стратегических партнерах, типовых условиях платежей, классификации доходов и расходов, выявление просроченных договоров, выявление фактических правоотношений, неоформленных договорами. Получение информации о сроках и размерах ДП-ов, связанных с расчетами с контрагентами за прошедший период, выявление просроченной ДЗ, формирование резерва по безнадежным долгам и долгам, проблемным к получению. Установление персональной ответственности за надлежащее исполнение процесса бюджетирования. |
3. Производственное и организационное планирование
Содержание мероприятия |
Цель проведения мероприятия |
1. Составление производственных планов и графиков их реализации.
2. Составление плана заключения договорных отношений с контрагентами.
3. Составление плана проведения организационных мероприятий, позволяющих реализовать планируемые производственные программы. |
Получение информации об этапах, сроках выполнения производственных программ, видах выполняемых работ, натуральных показателях выпускаемой продукции и потребляемых ресурсах. Получение информации о планируемых сроках заключения договоров, их количестве; планирование штатного расписания договорного и/или юридического отдела. Получение информации о необходимости расширения производственных, офисных площадей, о наборе (сокращении) рабочей силы, о проведении мероприятий по обучению персонала. |
Составление операционных и вспомогательных бюджетов
Эта совокупность бюджетов определяется особенностями хозяйственной деятельности организации. Этим же обстоятельством обусловлен выбор форматов (набор бюджетных статей).
При составлении операционных бюджетов и БДДС используются следующие источники информации:
план продаж - сформированный в натуральных показателях и ориентированный на производственные мощности организации, а также внутренний документ, утверждающий отпускные (продажные) цены на весь ассортимент реализуемой продукции, товаров, работ, услуг;
заключенные (на момент начала финансового планирования) с контрагентами договора на реализацию продукции. Важно знать момент перехода права собственности; условия оплаты (включая процент за отсрочку или рассрочку платежа); стоимость продукции и форму оплаты;
заключенные с поставщиками (на момент начала финансового планирования) договора на поставку материалов, выполнение работ, оказание услуг. Анализируются условия договоров, отражающие момент перехода права собственности на материалы и результаты работ, условия оплаты (включая процент за отсрочку или рассрочку платежа), стоимость материалов, работ, услуг;
внутренний регламент, формализующий типовые (наиболее часто встречающиеся) условия договоров, в соответствии с которыми организация планирует:
а) реализовывать продукцию контрагентам;
б) приобретать материалы, работы, услуги, необходимые для производства продукции, осуществления процесса управления и внутреннего потребления.
трудовые договора с сотрудниками, штатное расписание организации, приказ о датах выплаты заработной платы, положение о премировании, утвержденный график отпусков, статистические данные относительно выплачиваемых сотрудникам компенсаций за неиспользованный отпуск;
налоговая политика организации: выбранный организацией режим налогообложения, перечень налогов, которые уплачивает организация и сроки их выплат.
Для моделирования БДДС предварительно должны быть составлены операционные и вспомогательные бюджеты:
бюджет продаж – получение информации об объемах и стоимости продаж, их распределении в течение планируемого периода, входящих ДП-ах от операционной деятельности;
бюджет прочих доходов и расходов – определяются входящие ДП-ки от операционной и финансовой деятельности;
бюджет производственных запасов – получение информации об объемах, стоимости, сроках приобретения и использования производственных запасов, исходящих ДП-ах по операционной деятельности (приобретение материалов);
бюджет прямых производственных расходов – получение информации о прямых затратах на создание продукции, определение сокращенной с/с выпускаемой продукции, исходящих ДП-ах по операционной деятельности (по работам и услугам прямого производственного назначения);
бюджет управленческих и коммерческих расходов – получение информации о размере управленческих расходов и расходов, связанных с продвижением (продажей) продукции, определение полной с/с выпускаемой продукции, исходящих ДП-ах по операционной деятельности;
бюджет налогов – получение информации о совокупной налоговой нагрузке организации, размере и сроках уплаты налогов в течение планируемого периода, исходящих ДП-ах по операционной деятельности;
бюджет капитальных и финансовых вложений – получение информации о величине расходов, связанных с развитием производственной базы организации, финансовых вложений, исходящих ДП-ах по инвестиционной деятельности;
кредитный план – получение информации о сроках и величине привлеченных ресурсов, их стоимости (процентная ставка), входящих и исходящих ДП-ах по финансовой деятельности.
Формирование рассмотренных бюджетов включает процесс составления проектов финансовых планов и предварительное утверждение бюджетным комитетом организации. В каждом из указанных бюджетов помимо информации о доходах и расходах, спланированных по принципу начисления, необходимо также указывать планируемые ДП-ки и кредиторскую (дебиторскую) задолженность организации. Это позволит существенно упростить последующее составление БДДС.