Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет активный, увеличение задолженности или выдача денежных средств подотчет отражается по дебету, погашение задолженности подотчетным лицом или списание подотчетных сумм по кредиту.

При выдаче денежных средств подотчет делают проводку 71 50

При списании подотчетных сумм делают проводки:

- на закупку товаров 41 71

- на закупку материалов 10 71

- командировочные расходы в пределах норм 20,23,25,26,29,44 71

- командировочные расходы сверх норм 91 71

Если предприятие является плательщиком НДС, то оно должно выделять суммы НДС на основании документов в которых данный налог указан (например, счет-фактура ), при этом делают проводку: 19 71.

Если работник не отчитался об израсходованных суммах в установленные сроки, то бухгалтер делает следующие проводки: 94 71

73/2 94.

Такие суммы должны быть включены в совокупный годовой доход работника и удержан Налог на доходы физических лиц.

При возвращении неиспользованных подотчетных сумм делают проводку: 50 71.

Порядок учета расходов по служебной командировке для целей налогообложения имеет следующие особенности:

1. налогооблагаемая прибыль корректируется (уменьшается) на сумму превышения применяемой в организации нормы суточных (фактических расходов) над ее размером, установленным Минфином РФ. При этом сумма превышения суточных, выплаченная командировочному работнику, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

2. Сумма расходов работника по оплате услуг по найму помещений при отнесении на затраты подлежит уменьшению на сумму НДС, приходящуюся на них, при наличии счета-фактуры.

3. Расходы по найму жилого помещения принимаются для целей налогообложения прибыли предприятия без ограничений, в полном объеме, по фактическим расходам, подтвержденным документами.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале-ордере № 7. Для каждого подотчетного лица открывается отдельный аналитический счет, записи производятся на основании отчетов кассира (данные о выдаче и возврате денежных средств) и на основании проверенных и обработанных авансовых отчетов.

Бухгалтер при приемке отчетов должен проверить соответствие данных указанных в документах приложенных к отчету и данных записанных в отчете. Ежемесячно подсчитываются итоги по каждому подотчетному лицу, а затем по всем подотчетным лицам, т.е. всего по счету 71.

Учет затрат на ремонт основных средств (восстановление)

Ремонт основных средств необходим для поддержания их в рабочем состоянии. По объему и характеру производимых ремонтных работ различают капитальный и текущий ремонты основных средств. Их отличие состоит в сложности, объеме и сроке выполнения. Различают три вида ремонтов:

· малые ремонты – характеризуются заменой отдельных деталей без разборки всего агрегата;

· средние ремонты – это частичная разборка агрегата и замена отдельных частей;

· капитальные ремонты – это полная разборка и реставрация большого числа деталей.

2. В бухгалтерском учете ремонты делятся:

· текущие, к которым относятся малые и средние ремонты, выполняемые чаще одного раза в год;

· капитальные, включающие средние ремонты, производимые реже одного раза в год.

Затраты по ремонту ОС могут отражаться следующим способами.

1. Создание ремонтного фонда. он образуется для равномерного отнесения затрат на себестоимость. Он создается ежемесячно. Учет ведется на счете 96 «Ремонтный фонд». Счет пассивный, по кредиту отражается создание фонда, а по кредиту его использование. При создании фонда делают проводку

Д-т сч.25, 26 и др., К-т сч.96 «Резервы предстоящих расходов».

При использовании фонда 96 10,70,69,76 и др.

В конце года на счете 96 остаются суммы неиспользованного резерва, которые: относятся на доходы 96 91, переносятся на следующий год, если ремонт не завершен.

2. Ремонты могут осуществляться на предприятии двумя способами:

· хозяйственным – силами собственного ремонтного цеха;

· подрядным – силами сторонних ремонтных организаций.

Затраты на ремонт хозяйственным способом собираются по дебету счетов учета издержек производства, например счета 23 «Вспомогательные производства», на субсчете «Ремонтный цех». Затраты на ремонт – это стоимость использованных для его осуществления материалов, запчастей, инструментов, а также заработная плата рабочим, осуществившим этот ремонт, с отчислениями на социальное страхование и обеспечение (кредитуются счета 10, 70, 69 и др.).

3. При подрядном способе выполнения ремонта учет затрат производится в ремонтной организации. У производящего ремонт предприятия затраты отражаются по дебету счета, на котором аккумулируются указанные затраты, в корреспонденции со счетами учета расчетов, например: Д-т сч.97 «Расходы будущих периодов), 20, 25, 44 и др., К-т сч.60 – на сумму полученного за ремонт счета (при этом НДС фиксируется отдельно по дебету счета 19) .