Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на счете 73. Счет активный, по дебету отражается увеличение задолженности, по кредиту ее погашение. На этом счете учитываются расчеты с персоналом по всем операциям, кроме оплаты труда, депонированным суммам. На счете 73/1 отражаются суммы предоставленных займов работникам на строительство жилья, приобретение жилья, земельных участков и т.д. Выдача займа оформляется договорами, которые заключаются между организациями и заемщиком, указывается сумма займа, срок, условия погашения, ответственность сторон и т.д.

На сумму предоставленного займа делают проводку: 73/1 50,51,52

При погашении займов:

- наличными 50 73/1

- из заработной платы 70 73/1

- безналичным путем 51,52 73/1

На сумму процентов по займам 70,50,51,52 91

Если займы не погашены, то их списывают и делают проводку: 91 73/1

Учет расчетов по возмещению материального ущерба

Расчеты по возмещению материального ущерба используют при выявлении недостач, порчи, боя, лома, различных штрафных санкций. Учет расчетов по возмещению материального ущерба ведется на счете 73/2 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба». Счет активный, увеличение задолженности отражается по дебету, погашение этой задолженности по кредиту.

Все недостачи и потери от порчи ценностей в момент их выявления относятся на счет 94 «Недостачи потери от порчи ценностей». Счет активный, по дебету отражается выявление недостач и потерь, по кредиту отнесение их на счет материально-ответственного лица или списание. При выявлении недостач делают проводки:

- товаров 94 41

- материалов 94 10

- готовой продукции 94 43

- наличных денежных средств 94 50

При отнесении недостач на счет материально-ответственного лица делают проводку:

73/2 94

При возмещении недостач и потерь делают проводки:

- в кассу 50 73/2

- удержание из заработной платы (по заявлению работника) 70 73/2

Если недостача и порча ценностей произошла в пределах норм естественной убыли то делают проводку: 20,23,25,26,29,44 94.

Если суд признал должника неплатежеспособным, то такие недостачи подлежат списанию: 94 73/2

При списании недостачи делают проводку: 91 94

Аналогичные проводки делают при отказе суда в иске. Недостача списывается в следствии неплатежеспособности должника и учитывается на забалансовом счете 007:

Д-т 007,

При поступлении средств от неплатежеспособного должника делают проводки:

- в кассу 50 91

- на расчетный счет 51 91

К-т 007.

. Бухгалтер должен принимать меры к возмещению материального ущерба.

Учет расчетов внутри группы взаимосвязанных организаций

Учет внутрихозяйственных расчетов

Все расчеты организации с филиалами отражаются на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Счет активно-пассивный. Имеет субсчета:

79/1 – расчеты по выделенному имуществу;

79/2 – расчеты по текущим операциям.

Счет 79/1 применяется, если предприятие выделяется на самостоятельный баланс, и ему выделяются средства. При этом делают проводки:

Организация	Предприятие (Филиал)
При передаче основных средств
79/1 01	01 79/1
Передана амортизация основных средств
02 79/1	79/1 02
Сырье и материалы
79/1 10/1	10/1 79/1
Инвентарь
79/1 10/9	10/9 79/1
Товары
79/1 41	41 79/1
Готовая продукция
79/1 43	43 79/1
Денежные средства
79/1 50,51,52	50,51,52 79/1
Задолженность поставщикам
60 79/1	79/1 60
Задолженность персоналу по оплате труда
70 79/1	79/1 70
Задолженность бюджету по налогам и сборам
68 79/1	79/1 68
И т.д.

После передачи средств определяется сумма фактически переданных средств, т.е. сальдо по счету 79/1 (разница между дебетом и кредитом счета 79/1). И данная сумма (сальдо) сравнивается с нормативом, который устанавливается организацией, перед выделением предприятия на самостоятельный баланс. Недостающая сумма средств доперечисляется, а излишняя сумма возвращается организации. Данные расчеты отражаются на счете 79/2. При этом делают проводки:

Организация	Предприятие (филиал)
При недостатке средств
79/1 79/2	79/2 79/1
При излишне переданных средствах
79/2 79/1	79/1 79/2

На основании выделенных средств и остатков по ним, предприятие составляет начальный баланс.

Все расчеты по текущим операциям (передача продукции, доходов, прибыли) отражается на счете 79/2. Аналитический учет ведется по каждому филиалу отдельно.