Понятие и формы расчетов с дебиторами и кредиторами

При продаже организацией продукции, товаров, выполнении работ, оказании услуг другим юридическим или физическим лицам и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность.

При покупке организацией продукции, товаров, выполнении работ, оказании услуг другим юридическим или физическим лицам и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой кредиторскую задолженность.

Дебиторскую и кредиторскую задолженность по сфере возник­новения можно подразделить на две группы:

1. задолженность, обусловленная процессами основной деятель­ности организации;

2. задолженность по другим операциям.

К первой группе относится задолженность покупателей (деби­торская задолженность) и задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность). Задолженность первой группы учитывается на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

К дебиторской задолженности второй группы относятся:

• авансы, выдаваемые физическим лицам (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);

• суммы по предъявленным претензиям и судебным искам (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»);

• задолженность работников организации по товарам, проданным в кредит, выданным займам, возмещению материального ущер­ба (счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»);

• задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

• задолженность по прочим операциям (счет 76).

К кредиторской задолженности второй группы относятся:

• задолженность по различным платежам в бюджет (счет 68 «Рас­четы по налогам и сборам»);

• задолженность по платежам в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению)»;

• задолженность страховым компаниям по заключенным догово­рам имущественного и личного страхования (счет 76, субсчет 76-1 «Расчеты по имущественным и личному страхованию»;

• обязательства по выплате дивидендов (счет 75, субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов»);

• задолженность по операциям некоммерческого характера (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Дебиторская задолженность отражается в активе баланса обособленно в зависимости от предполагаемых сроков ее погашения (в течение 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчет­ ной даты), кредиторская задолженность фиксируется в пассиве баланса.

При отсутствии свободных денежных средств возможно исполь­зование товарообменных операций, осуществляемых на основании договора мены. В соответствии со ст. 567 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой сто­роны один товар в обмен на другой. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. Согласно ст. 568 ГК РФ товары, подлежащие обмену, предполага­ются равноценными, если из договора мены не вытекает иное. Этой же статьей определено, что расходы на передачу и принятие обме­ниваемых товаров осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности. Когда обмениваемые товары признаются неравноценными, в договоре необходимо ука­зать стоимость каждого из товаров, подлежащих обмену.

При возникновении у организаций встречных требований (вза­имных задолженностей) в ситуации, когда в результате исполнения двух или более договоров каждая сторона одновременно выступа­ет кредитором по одному обязательству и должником — по друго­му, партнеры прибегают к такому способу прекращения обяза­тельств, как взаимный зачет. Отношения по взаимозачетам имеют сходство с товарообменными операциями. Однако отношения по договорам мены подразумевают наличие единой правовой основы, согласно которой каждая из сторон обязуется передать в собствен­ность другой стороне один товар в обмен на другой. Для каждой из сторон отгрузка товара является одновременно оплатой приобре­таемого товара, а сама сделка не подразумевает длящихся отноше­ний и носит разовый характер.

Срок, в течение которого дебиторская и кредиторская задолженность отражается в учете и отчетности, включает в себя период времени, с которым гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия. Сроки бывают нормативные – установленные законами и договорными – определяемыми соглашением сторон. Как разновидность нормативных сроков гражданского права различают сроки, в течение которых нарушенное или оспариваемое право подлежит защите, например, срок исковой давности.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение финансовых результатов или резерва по сомнительным долгам. Но эта списанная задолженность не считается аннулированной; ее отражают на забалансовом счете в течение пяти лет и наблюдают за возможностью взыскания.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на увеличение финансовых результатов.

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Учет расчетов по имущественному и личному страхованию

Учет расчетов по имущественному и личному страхованию ведется на счете 76/1.Счет активно-пассивный. Организации и предприятия могут производить страхование имущества (зданий, оборудования, транспортных средств), товарно-материальных ценностей, своих работников. Различают добровольное и обязательное страхование. Суммы страховых взносов по обязательным видам страхования относятся страхователем на затраты производства. На затраты производства относятся также страховые платежи по добровольному страхованию средств транспорта, имущества, гражданской ответственности перевозчиков, по добровольному страхованию от несчастных случаев и болезней и т.д. Суммарный размер отчислений включаемый в себестоимость продукции, не должен превышать установленный процент от объема реализации продукции.

На сумму страховых платежей начисленных страховщиком (страховой компанией) делают проводку: 20,23,25,26,44,91,97 76/1

При перечислении средств страховщику 76/1 50,51,52

При наступлении страхового случая предусмотренного договором страхования оформляется акт и предъявляется счет, при этом делают проводки: 76/1 91,41,10,43…

При получении страхового возмещения делают проводку: 50,51,52 76/1.

Аналитический учет расчетов по страхованию ведется по каждой страховой компании отдельно.