Инвентаризация материальных ценностей и отражение результатов в учете

В целях сохранности товарно-материальных ценностей на розничных торговых предприятиях проводятся инвентаризации.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей должна проводится один раз в год. Срок проведения инвентаризации должен быть указан в учетной политике организации. Инвентаризации проводит комиссия, назначаемая приказом руководителя организации, или оформляется распоряжение (приказ) о проведении инвентаризации. В состав комиссии должны входить не менее 3 человек: председатель комиссии, члены комиссии и материально-ответственное лицо. Материально-ответственное лицо на момент инвентаризации составляет отчеты. Комиссия должна опломбировать все подсобные помещения, имеющие отдельные входы. Материально-ответственное лицо дает расписку о том, что все товарные ценности оприходованы и включены в отчет. Председатель комиссии производит снятие показаний кассового аппарата, которые записываются в акт снятия наличных денежных средств в кассе, который оформляется не менее чем в 3 экземплярах. Затем комиссия производит пересчет товарно-материальных ценностей, результаты пересчета записываются в инвентаризационную опись, которая составляется не менее чем в 2 экземплярах. После заполнения каждой страницы описи подсчитываются итоги и все члены комиссии расписываются. Сначала в опись записываются все товары, затем отдельно записывается тара. Если во время инвентаризации было поступление товаров, то эти товары должны быть приняты и отложены отдельно, они в опись не включаются. По окончании инвентаризации с материально-ответственного лица берется расписка о том, что претензий к инвентаризационной комиссии не имеет, что все ценности были пересчитаны в его присутствии. Подсчитываются итоги сначала по товарам, затем по таре, затем в целом по описи.

Порядок выведения результатов инвентаризации и их учет

Окончательный результат инвентаризации выводится в бухгалтерии. В бухгалтерию должны быть сданы все материалы по инвентаризации:

1. Приказ (распоряжение) о проведении инвентаризации.

2. Акт снятия наличных денежных средств в кассе.

3. Инвентаризационные описи.

4. Отчеты материально-ответственных лиц с приложенными документами.

В бухгалтерии все документы проверяются (4 способа проверки).

После проверки выводят окончательный результат инвентаризации: по денежным средствам, по товарам, по таре.

Результатами инвентаризации могут быть: недостача (фактическое наличие меньше данных бухгалтерского учета), излишки (фактическое наличие больше данных бухгалтерского учета), соответствие (фактическое наличие = данным бухгалтерского учета). Данные бухгалтерского учета – это остаток на конец дня по последнему отчету .

Если в магазине нет кассового аппарата, то результат выводится: фактическое наличие денежных средств + товаров – числится по данным бухгалтерского учета товаров.

Материально-ответственное лицо дает объяснение причин образования излишек или недостачи. Акт подписывается всеми членами комиссии. Акт утверждается руководителем, при этом излишки приходуются, а недостача взыскивается с материально-ответственного лица.

результат инвентаризации оформляется в сличительную ведомость. Если в магазине выявлена недостача и возможно применение норм естественной убыли, то производится расчет суммы естественной убыли. Если она предусмотрена в учетной политике организации. Если сумма естественной убыли превышает недостачу, то естественная убыль списывается в пределах недостачи. Если сумма естественной убыли меньше суммы недостачи, то естественная убыль списывается за счет организации, а остальная сумма недостачи относится на счет материально-ответственного лица.

На сумму недостачи делают проводку 94 41/2

Недостача отнесена на счет материально-ответственного лица 73/2 94

Недостача может быть погашена в кассу организации 50 73/2,

Или удержана из заработной платы (по заявлению работника организации) 70 73/2.

На сумму естественной убыли 44/2 94 опт.цены

На сумму торговой наценки списанной 94 42/2 красным

При списании недостачи за счет организации сверх норм, (виновные не установлены) 91/94

На сумму излишек делают проводку 41/2 91.

На оптовых предприятиях отсутствуют кассы, поэтому снятие показаний кассового аппарата не производится. При оформлении инвентаризационной описи заполняются графы числится по данным бухгалтерского учета и фактическое наличие (количество, сумма).

Все материалы по инвентаризации передаются в бухгалтерию, где они проверяются и обрабатываются. В оптовых предприятиях результат инвентаризации выводится по каждому номенклатурному номеру отдельно, т.е. по каждому товару и таре отдельно. Сначала в инвентаризационную опись проставляются остатки по количеству и сумме, числящихся по данным бухгалтерского учета. Эти данные берутся из карточек и книг количественного учета и на основе сверки выявляют товары и тару по которым есть расхождения (недостача, излишки). Те товары и тара по которым выявлены расхождения записываются в сличительную ведомость, в ней и выводится окончательный результат инвентаризации. Если на оптовом предприятии выявлена недостача одних товаров и излишки сходных по качеству товаров, то с разрешения руководителя организации возможно применение взаимозачета, т.е. недостачу покрывать излишками. На сумму взаимозачета делают проводку: 41/1 41/1

Если после взаимозачета остается недостача, то возможно применение норм естественной убыли. На сумму недостачи после взаимозачета делают проводку: 94 41/1

Недостача отнесена на счет материально-ответственного лица 73/2 94

На сумму естественной убыли 44/1 94 опт.цены

При списании недостачи за счет организации сверх норм, (виновные не установлены) 91/94

На оптовых предприятиях возможно взыскание недостачи с материально-ответственного лица по розничным ценам, т.е. с наценкой базы. При этом делают проводки: На сумму недостачи 94 41/1 оптовые цены

При отнесении недостачи на счет материально-ответственного лица 73/2 94

На сумму разницы между рыночной и оптовой стоимостью 73/2 98/4.

На сумму излишек делают проводку 41/1 91.