Документальное оформление и учет движения товаров в оптовой торговле

Учет товаров и тары на оптовых предприятиях ведется на счете 41/1 «Товары и тара на оптовых предприятиях». Счет активный. Поступление товаров и тары отражается по дебету, а выбытие или реализация по кредиту счета 41/1. Учет товаров на оптовых складах ведется по оптовым ценам.

При поступлении товаров и тары на оптовые предприятия от поставщиков делают проводку 41/1 60 оптовая стоимость без НДС

На сумму НДС по поступившим товарам 19 60

На сумму транспортных расходов включенных в счет поставщика 44/1 60

На сумму НДС от суммы транспортных расходов 19 60 (18%)

При поступлении товаров на склада в порядке внутреннего перемещения 41/1 41/1

При возврате товаров на склад из предприятий розничной торговли 41/1 41/2

Если при приемке товаров будут обнаружены недостачи товаров, то на складе отражается приемка фактически поступивших товаров и тары, а на сумму выявленных недостач делают проводки:

На сумму недостачи в пределах норм естественной убыли 94 60 стоимость товаров и тары

На сумму НДС 19 60

Если потери превышают нормы убыли, то поставщику предъявляют претензию, при этом делают проводку 76/2 60 стоимость товаров и тары

На сумму НДС 19 60

Товары и тара с оптовых предприятий могут быть реализованы покупателям и выбывать в собственную розничную торговую сеть, перемещаться с одного склада на другой в порядке внутреннего перемещения.

При реализации товаров и тары выписывается накладная на оптовом складе на стоимость товаров по оптовым ценам, на основании накладной в бухгалтерии выписывается счет-фактура по отпускным ценам (включая наценку и НДС).

Доставка товара может производиться самовывозом или централизованной доставкой. при централизованной доставке, осуществляется доставка товаров транспортом поставщика, поэтому оформляется товарно-транспортная накладная. При самовывозе доставка производится покупателем самостоятельно. В данном случае приемка товаров производится на складе и если нет расхождений с сопроводительными документами, то покупатель подписывает все экземпляры накладной.

Учет реализации товаров и тары с оптовых складов ведется на счете 90 «продажи». счет активно-пассивный. По дебету отражается все расходы связанные с реализацией (стоимость проданных товаров, НДС от суммы реализованных товаров и т.д.), а по кредиту выручка от реализации.

На сумму реализованных товаров и тары делают проводку

90 41/1 оптовая стоимость товаров + невозвратная тары

На сумму возвратной тары 45 41/1

На сумму НДС от реализации 90/3 68 (НДС рассчитывается от стоимости товаров по отпускным ценам вместе с наценкой базы)

На сумму счета предъявленного покупателем (на сумму выручки от реализации)

62 90 (стоимость товаров по оптовым ценам + тара + наценка базы + НДС).

В конце месяца определяется финансовый результат от реализации. Для этого сравнивают дебет и кредит счета 90. Если дебет счета 90 больше кредита счета 90, то финансовый результат - убыток. Если наоборот - то финансовый результат прибыль.

На сумму прибыли делают проводку 90/9 99 сумма прибыли

На сумму убытка 99 90/9 сумма убытка.

При отпуске товаров в собственную розничную торговую сеть делают проводку:

41/2 41/1 стоимость товаров по оптовым ценам

41/2 42/2 стоимость торговой наценки

При перемещении товаров и тары со склада на склад в порядке внутреннего перемещения оформляют накладную на внутреннее перемещение и делают проводку:

41/1 41/1

В связи с количественным учетом в оптовых предприятиях при отражении на счетах бухгалтерского учета переоценки товаров необходимо сделать проводку на списание товаров подлежащих переоценки, с одного номенклатурного номера и зачисления на другой. при этом делают проводку: 41/1 41/1 наименьшая сумма

На сумму уценки товаров делают проводку: 91 41/1 (сумма разницы)

На сумму дооценки: 41/1 91 (сумма разницы).

Для переоценки товаров в организации может создаваться резерв под снижение стоимости. Учет резерва ведется на счете 14. Счет пассивный. По кредиту счета резерв создается, по дебету он используется.

При создании резерва делают проводку: 91 14

При неиспользовании резерва: 14 91.