Тема 4. Анализ использования материальных ресурсов

Таблица 4.1 - Состав и структура запасов и затрат

Статьи оборотных активов	На начало года		На конец года		Изменения (+, -)
	млн р.	уд. вес, %	млн р.	уд. вес, %	млн р.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Сырье, материалы и другие активы. Незавершенное производство и полуфабрикаты. Расходы на реализацию. Готовая продукция и товары для реализации. Товары отгруженные. Расходы будущих периодов. Прочие запасы и затраты.
ИТОГО

Год принимается за 360 дней.

Коэффициент оборачиваемости определяется как частное от деления объема товарной (реализованной) продукции по себе­стоимости на средний остаток оборотных средств.

Длительность оборота определяется делением числа дней в анализируемом периоде на коэффициент оборачиваемости.

Коэффициент загрузки определяется делением среднего остатка оборотных средств на объем товарной (реализованной) про­дукции по себестоимости.

Таблица 4.2 - Состав и структура материальной части оборотных активов

Статьи оборотных активов	На начало года		На конец года		Изменения (+,-)
	млн р.	уд. вес, %	млн р.	уд. вес, %	млн р.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Запасы и затраты Налоги по приобретенным активам
ИТОГО

Таблица 4.3 - Состав и структура нематериальной части оборотных активов

Наименование показателей	На начало года		На конец года		Изменения (+, -)
	млн р.	уд. вес, %	млн р.	уд. вес, %	млн р.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы
ИТОГО

Тема 5. Анализ себестоимости продукции

Таблица 5.1 – Состав и структура затрат, включаемых в себестоимость продукции

Статьи затрат	За предыдущий год		За отчётный год		Изменения (+, -)
	млн р.	уд. вес, %	млн р.	уд. вес, %	млн р.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов)
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация основных средств и нематериальных активов
Прочие затраты
ИТОГО

Таблица 5.2 - Анализ себестоимости единицы продукции

Показатели	План	Фактически	% к плану
1	2	3	4
Объём производства, шт
Сумма постоянных затрат, тыс. р.
Сумма переменных затрат на единицу продукции, р.
Себестоимость единицы продукции, р.

Величина себестоимости единицы продукции может быть представлена в виде:

где: С₁ - себестоимость единицы і-го вида продукции; А₁ - сумма постоянных затрат, отнесённая на і -й вид продукции; b₁ - сумма переменных затрат на единицу і -го вида продукции; VВП₁ - объём выпуска і -го вида продукции в натуральных единицах.

Используя факторную модель и данные таблицы произвести расчёт влияния изменения факторов первого порядка на изме­нение уровня себестоимости единицы продукции методом цепной подстановки:

C_пл = А_пл / V ВП_пл + b_пл

С_усл1 = A_пл / V ВП_ф + b_n1

С_усл2 = A_ф / V ВП_ф + b_n1

С_ф = A_ф / V ВП_ф + b_ф

∆С_общ = С_ф - С_пл

На изменение себестоимости единицы продукции повлияли следующие факторы:

- объём производства продукции:

∆С_{V ВП} = С_усл1 - С_пл

- сумма постоянных затрат:

∆С_а = С_усл2 – С_усл1

- сумма удельных переменных затрат:

∆С_b = С_ф – С_усл2

Проверка: ∆ = ∆С_{V ВП} + ∆С_е + ∆С_b