9.5. Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам в банке.

Расчеты между организациями осуществляются безналичным путем через банковскую сеть. Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытия счета организации необходимо предоставить в банк следующие документы:

• заявление об открытии счета (установленной банком формы);

• решение учредителей о создании организации (протокол заседания);

• нотариально заверенные копии учредительных документов и справку о государственной регистрации организации;

• справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

• нотариально заверенную банковскую карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации (2 экземпляра) ( по форме № 0401026, утвержденной Инструкцией Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И.);

• копию справки о присвоении организации статистических кодов.

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета, денежные средства, выполнять распоряжение клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операции по счету (ст.845 ГК РФ),

В договоре банковского счета могут оговариваться:

• условия открытия счета;

• срок действия счета (срочный или бессрочный договор);

• сроки операций по счету (как правило, не позднее дня следующего за днем поступления в банк платежных документов);

• условия кредитования счета (иное, чем в правилах о займе и кредите);

• величина процентов за пользование банком денежными средствами, находящимся на счете клиента (обычно в размере, уплачиваемом банком по вкладам до востребования);

• оплата услуг банка за совершение операций по счету (обычно по истечении каждого квартала);

• зачет встречных требований банка и клиента по счету;

• минимальный размер суммы денежных средств на счете и др.

Договор банковского счета расторгается: по заявлению клиента (в любое время) или судом по требованию банка в случаях:

а) сумма денежных средств на счете клиента ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, и не была восстановлена в течение месяца после предупреждения банком клиента;

б) отсутствие операций по счету клиента в течение года (если не отражено в договоре) или отсутствие денежных средств на счёте в течение 2 лет.

При наличии денежных средств на счете в сумме достаточной для удовлетворения всех требований к клиенту, списание средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность). В противном случае устанавливается очередность списания:

• в первую очередь - по исполнительным листам на возмещение вреда жизни и здоровья работников, взыскание алиментов;

• во вторую очередь - по исполнительным документам по выплате выходных пособий и оплате труда лицам, работающим по трудовому договору, контракту, вознаграждений по авторскому договору;

• в третью очередь - по платежным документам на перечисление или выдачу денежных средств на оплату труда работникам, отчисления во внебюджетные социальные фонды;

• в четвёртую очередь - по платежным документам в бюджет и другие внебюджетные фонды;

• в пятую очередь - по исполнительным документам на удовлетворение других денежных требований;

• в шестую очередь - по другим платежным документам проводится в порядке календарной очередности поступления документов.

Организация ( в течение 7 дней) и банк должны (в 3 дневной срок) сообщить налоговому органу сведения об открытии расчетного счета и ежеквартально представить информации обо всех открытых счетах в кредитных учреждениях ( ст.23 п.2 и ст.86 часть 1 НК РФ). В противном случае согласно ст.118 НК РФ часть 1- влечёт взыскание штрафа с организации в размере 5 тыс. рублей, согласно ст.15.4 КоАП РФ – на должностное лицо – от 1 до 2 тысяч рублей..

Различают расчетные счета, расчетные субсчета и текущие счета.

Расчетный счет может открыть любая организация, являющаяся юридическим лицом, т.е. наделенная собственным имуществом, оборотными средствами и имеющая самостоятельный баланс. Количество расчетных счетов организации не ограничивается. Этот счет используется для взаимных расчетов с другими организациями в безналичном порядке (покупатели-заказчики, поставщики-подрядчики, бюджетные и внебюджетные учреждения и т.п.); для зачисления на него наличной выручки от продаж, депонированной заработной платы, неиспользованных подотчетных сумм; для получения с него наличных денежных средств на выплату заработной платы, авансов, на хозяйственные и командировочные расходы.

Расчетные субсчета открываются головной организацией для структурных подразделений вне места ее нахождения. На расчетных субсчетах производятся операции разрешенные головной организацией (зачисление выручки от продаж в наличной и безналичной форме), осуществление безналичных платежей (удержаний и заработной платы во вклады граждан). Затем денежные средства с расчетного субсчета перечисляются на расчетные счета головной организации.

Текущие счета открываются головной организацией для ее подразделений вне места ее нахождения на цели выдачи заработной платы работникам и хозяйственные расходы структурного подразделения. Средства перечисляются с расчетного счета головной организации на текущие счета подразделений и используются по целевому назначению. Денежные средства могут перечисляться с расчетного субсчета на текущий счет подразделений в пределах лимита, установленного головной организацией.

Для открытия расчетного субсчета и текущего счета в банк представляют приказ головной организации о создании подразделения, устав подразделения, банковские карточки с образцами печати и подписями руководителей подразделения, заверенные головной организацией и ее печатью.

В соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» № 2-й от 12.04.01, предусмотрены следующие формы безналичных расчетов:

• расчеты платежными поручениями;

• расчеты по аккредитиву;

• расчеты чеками;

• расчеты по инкассо.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых с контрагентами. От формы расчетов зависит вид применяемых документов.