Вопрос 3. Метод бу: документация и инвентаризация

Метод БУ – совокупность приемов, которые позволяют осуществить контрольную, аналитическую и управленческую функции. К методам БУ относятся:

• документация

• инвентаризация

• оценка

• калькуляция

• система счетов

• двойная запись

• баланс

• отчетность

1. Документация – это письменное отражение хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным БУ.

Другими словами, документация – это оформление экономического события (хозяйственной операции) документом.

Это может быть стандартный бланк или документ произвольной формы, но он должен содержать необходимые реквизиты (наименование предприятия, наименование документа, номер, дата, краткое содержание хозяйственной операции, ее количественное и денежное выражение, подписи ответственных лиц – директор, бухгалтер, кассир, заведующий).

На предприятии для организации БУ ведутся книги:

• книги (кассовые, главная книга, книга учета ОС),

• складские карточки,

• лицевые счета о зарплате,

• сводные ведомости и т.д.

Сроки хранения документов:

• бухгалтерские отчеты и балансы с пояснительными записками годовые – 10 лет,

• бухгалтерские отчеты и балансы с пояснительными записками квартальные – 5 лет,

• денежные документы (путевки в ДО, переводы и т.д.) – 10 лет,

• лицевые счета по зарплате на каждого сотрудника – 75 лет.

2. Инвентаризация – сверка депозитов БУ с фактическим наличием товарно-материальных ценностей на предприятии по местам их хранения.

Инвентаризация может проводиться внезапно – касса и склад, планово – при смене материально-ответственного лица и перед составлением годовой отчетности. Инвентаризация проводится согласно приказу по предприятию. Ее результат – недостачи (выявляется виновное лицо) или излишки.

Вопрос 4. Метод бу: оценка, калькуляция

Метод БУ – совокупность приемов, которые позволяют осуществить контрольную, аналитическую и управленческую функции.

К методам БУ относятся:

• документация

• инвентаризация

• оценка

• калькуляция

• система счетов

• двойная запись

• баланс

• отчетность

1. Оценка – все средства(здания, машины, топливо и так далее) выражаются в денежном измерении, т.е. все хозяйственные операции отражаются в рублях.

2. Калькуляция – способ исчисления себестоимости всех хозяйственных процессов; калькулирование себестоимости позволяет обоснованно устанавливать цены.

Вопрос 5. Метод бу: система счетов, двойная запись

Метод БУ – совокупность приемов, которые позволяют осуществить контрольную, аналитическую и управленческую функции.

К методам БУ относятся:

• документация

• инвентаризация

• оценка

• калькуляция

• система счетов

• двойная запись

• баланс

• отчетность

Для текущего учета и контроля используется система счетов:

На счетах отражаются хозяйственные операции в количественном и стоимостном выражении.

Счет – основа для обобщения и отражения данных хозяйственной операции; это таблица из 2-х частей: левая – Дебет, правая – Кредит; счет имеет следующие реквизиты – название, №, оборот и сальдо.

Оборот – это сумма хозяйственных операций за определенный период; бывает Оборот по Дебету - Об.Д и Оборот по Кредиту - Об.К.

Сальдо – остаток денежных средств на счете, определяется по результатам хозяйственных операций; м.б. Сн (сальдо на начало периода) и Ск (сальдо на конец периода).

Дебет – должник, Кредит – тот, кто дает

Бухгалтерские счета делятся на:

• балансовые,

• забалансвоые.

Балансовый счет – характеризует средства и источники предприятия, являющиеся собственностью данного предприятия.

Балансовые счета бывают:

• активные – предназначен для учета имущества предприятия (основных средств, оборотных средств, денежных средств). Активный счет – счет, предназначенный для отражения наличия и движения хозяйственных средств: Д – приход, К – расход; Сальдо (остатки) только дебетовое.

Особенность активного счета: Ск = Сн + ОбД - ОбК

• пассивные – показывает источники средств предприятия (и собственные и заемные). Пассивный счет – предназначен для отражения наличия и движения источников формирования хозяйственных средств предприятия, например счет 80 «Уставный капитал» и счет 02 «Амортизация основных средств»; Д – расход, К – приход. Особенность активного счета: Ск = Сн + ОбК – ОбД , если Ск отрицательное, то оно переходит в дебет счета, и счет становится активным

• активно-пассивные – в одних случаях Активные, в других Пассивные; предназначены для расчетов, показывают либо долги поставщиков, либо долги покупателей. Среди них выделяют счета финансовых результатов – 90, 91, 99, 84.

• Счет 90 (продажи) – формируется финансовый результат от экономической деятельности – разница между выручкой от продажи себестоимостью продажной продукции (работ, услуг). По окончании каждого месяца здесь никакого Сальдо не имеется,

• Счет 91 (прочие расходы и доходы) – отражаются все внереализационные доходы и расходы,

• Счет 99 (прибыли и убытки) – по окончании каждого месяца на него переносятся сальдо доходов и расходов со счетов 90 и 91, здесь выявляется чистая прибыль организации, которая является основой для распределения прибыли,

• Счет 84 (нераспределенная прибыль, непокрытый убыток) – величина прибыли с 99 переносится на 84 в конце декабря заключительными записями

Счет продаж (90), Счет прочих доходов и расходов (91)  Счет прибыли и убытков (99)  Счет нераспределенной прибыли/непокрытого убытка (84).

Остатки по АС и ПС отражаются в активе и пассиве баланса.

Ск (по Дебету, если счет активный) = Сн + ОбД – ОбК

Ск (по Кредиту, если счет пассивный) = Сн + ОбК–ОбД

Забалансовый счет – обобщает информацию о наличии и движении материальных ценностей, не принадлежащих предприятию, но временно находящихся в его распоряжении или пользовании (материальные ценности, принятые на ответственное хранение).

Все счета имеют шифры:

• балансовые счета: 01-99

• Забалансовые счета: 001-011

Счета бухгалтерского учета бывают:

Синтетический счет (СС)– дает обобщенные показатели о хозяйственных средствах; ведется только в денежном выражении.

Аналитический счет (АС)– дает подробную характеристику объектам, учтенным на Синтетическом счете; ведется в натуральном и денежном выражении; предусматривает конкретный вид материала.

Записи на АС и СС делают на основе одних и тех же документов.

Взаимосвязь синтетических и аналитических счетов:

1. Сальдо на начало месяца по Синтетическому счету = Сальдо по Аналитическим счетам,

2. Оборот по Дебету и Оборот по Кредиту по Синтетическому счету =  Оборота по Дебету и Оборота Кредиту по Аналитическим счетам,

3. Сальдо на конец месяца по Синтетическому счету = Сальдо по Аналитическим счетам.

Помимо аналитических и синтетических счетов в бухгалтерском учете используют субсчета.

Субсчет – занимает промежуточное положение между СС и АС по строго установленной классификации; даются в плане счетов и характеризуют деления СС.

Двойная запись – способ отражения хозяйственной операции, которая на счетах отражается дважды: по Д одного счета и по К другого счета в равной сумме.

Проводка или бухгалтерская запись – указание дебетуемого и кредитуемого счета.

Корреспонденция счетов – взаимосвязь 2-х счетов.

Корреспондируемые счета – 2 взаимосвязанных счета.

Забалансовые счета не корреспондируют с другими счетами. В этом случае принцип двойной записи не применяется. В них делаются односторонние записи.

Простая проводка – указывается Д одного и К другого счета в одинаковой сумме.

Сложные проводки – указывается Д нескольких счетов и К одного счета (или наоборот); сумма по Д всех счетов равна сумме по К счета.