Вопрос 45. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица – работники предприятия, получившие авансом наличные деньги из кассы на командировочные расходы, хозяйственные нужды, приобретение материалов; расчеты ведутся на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (задолженность – по Дебету счета, погашение – по Кредиту).

Средства на командировку выдаются на основании приказа по предприятию: Д71 К50.

По окончании командировки работник обязан в 3-дневный срок отчитаться (составить авансовый отчет и приложить к нему все документы: билеты на проезд, счет из гостиницы, квитанции за переговоры по телефону).

Правительством установлены следующие нормы на командировочные расходы (действуют с 1 января 2002 года):

• оплата найма жилого помещения – не более 550 рублей в сутки (с наличием соответствующих документов, при их отсутствии – 12 рублей в сутки),

• оплата суточных – 100 рублей за каждый день нахождения в командировке.

Если на предприятиях есть приказ о дотациях по командировкам, то нормы могут быть выше.

Оплата командировочных в пределах норм: Д26/1 К71;

Оплата командировочных сверх норм: Д26/2 К71;

Получение наличных в кассе на хозяйственные нужды, канцелярские товары, материалы, осуществляется по заявлению.

Материалы: Д10 К71;

Общехозяйственные расходы: Д26 К71;

Возврат (если не использована вся сумма): Д50 К71;

Вопрос 46. Учет операций в иностранной валюте (покупка)

Ведется в соответствии с «Законом о валютном регулировании и валютном контроле»; для хранения денежных средств в банке в валюте предприятие открывает в банке валютные счета; для оплаты услуг в валюте предприятие должно иметь лицензию от ЦБ РФ; расчеты осуществляются только в безналичном порядке.

Для учета средств используется счет 52 «Валютный счет» (по Д – поступление, по К – расход); в нем открываются субсчета: 52/1 – транзитные валютные счета, 52/2 – текущие валютные счета, 52/3 – валютные счета за рубежом;

Особенность счета 52: учет на данном счете ведется в валюте платежа и в пересчете на рубли по курсу ЦБ РФ на дату прихода денежных средств, т.е. указывается рублевый эквивалент.

При получении валютной выручки первоначально валюта поступает на транзитный счет, и в течение 7 дней предприятие обязано продать 75% валютной выручки на рынке через уполномоченные банки. Таким образом, вся выручка в иностранной валюте делится на 2 части: 25% - в виде иностранной валюты зачисляется на текущий валютный счет, остальные 75% в рублевом эквиваленте – на расчетный счет.

Предприятиям-экспортерам, погашающим задолженность банкам по валютным кредитам, предоставляется льгота – продажа 50% валютной выручки.

В БУ операции по покупке валюты отражаются с использованием счета 57:

Д57 К51 – сумма перечисленных денежных средств;

Д52 К57 – сумма купленной иностранной валюты по курсу на дату зачисления;

Д91 К57 – сумма превышения рублевой суммы над рублевым эквивалентом купленной валюты (отрицательная курсовая разница),

Д57 К91 – сумма превышения рублевого эквивалента купленной валюты над рублевой суммой, снятой с р/с (положительная курсовая разница),

Д91 К51 – перечисление комиссионного вознаграждения банку за проведенную операцию.