Вопрос 41. Учет расчетов по единому социальному налогу

ЕСН зачисляется в государственные внебюджетные фонды:

• пенсионный фонд,

• фонд социального страхования,

• фонд обязательного медицинского страхования.

2 Группы налогоплательщиков есн:

• юридические и физические лица – работодатели, производящие выплаты наемным работникам:

  • организации,

  • индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, охранники, детективы и так далее),

  • родовые семейные общины малочисленных народов Севера,

  • крестьянские, фермерские хозяйства.

• индивидуальные предприниматели – физические лица, прошедшие аттестацию, занимающиеся аудиторской деятельностью самостоятельно при условии регистрации их в качестве предпринимателей.

Налогооблагаемая база для исчисления ЕСН – разница между доходами, подлежащими налогообложению, и суммой выплат, не подлежащих налогообложению.

Доходы, не учитывающиеся в составе налогооблагаемой базы:

• государственные пособия, в том числе пособие о временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безработице, компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья,

• командировочные расходы на основе авансового отчета по командировке, как внутри страны, так и за рубежом,

• материальная помощь при стихийных бедствиях, при смерти члена семьи работника и другие чрезвычайные обстоятельства,

• выплаты социального характера (пособие при увольнении, уходе на пенсию, оплата путевок, проездных документов),

• выплаты работникам за счет средств бюджета, не превышающих 2000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период (материальная помощь и другое).

Учет начисления и уплаты ЕСН – ЕСН исчисляется и выплачивается налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда, определяется как % доля налоговой базы.

Для отражения ЕСН в БУ используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Ставка ЕСН составляет 35.6%.

Помимо ЕСН с суммы зарплаты, начисленной работникам, организации также платят страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на которые установлены нормы.

Существует 22 класса профессионального риска:

1 класс профессионального риска – 0,2 %,

…

22 класс профессионального риска – 8,5 % от начисленной оплаты труда идет в фонды.

Начисление взносов в фонды:

Д20,23,25,26,29,44 К69/1,2,3 – расчеты по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию;

Д69 К51 – перечисление средств органам социального страхования

Вопрос 42. Учет кассовых операций

Все предприятия должны хранить денежные средства в банке; для приема, хранения и расхода наличных денег на предприятии есть касса.

Касса – место на предприятии для расходования и приема наличных денег.

Максимальная сумма в кассе определяется лимитом, который учитывается банком по согласованию с предприятием. Сверх лимита деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы. (3 дня включая день получения денег в кассе).

Для получения денег в банк необходимо предоставить денежный чек с указанием суммы и цели расхода.

Кассовые операции производит кассир на основании договора о материальной ответственности. Они оформляются приходно-кассовым ордером (для приема денег), расходно-кассовым ордером (для выдачи денег), платежной ведомостью.

Заработная плата выплачивается по платежной ведомости. По истечении 3 дней, отведенных для выдачи з/платы, выписывается расходный кассовый ордер на общую сумму выданной з/платы.

На основании приходно-расходных ордеров ведется кассовая книга – записи в ней ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу; ежедневно кассир составляет отчет (подсчитывает обороты за день и остаток денег в кассе).

Установлена предельная сумма расчетов наличными деньгами с юридическими лицами: для МВД – 15000 рублей, для остальных организаций – 10000 рублей.

Сумма расчетов наличными деньгами с физическими лицами неограничена.

Поступление денежных средств:

Д50 К51 - поступление денег в кассу из банка,

Д50 К62, 76 – погашена задолженность дебеторами,

Д50 К75 – получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал,

Д50 К71 - возвращена неиспользованная сумма подотчетным лицом,

Д50 К73 – погашена задолженность работникам по сумме недостачи, выявленной в результате инвентаризации;

Д50 К91 –выявлен излишек денежных средств,

Расход денежных средств:

Д10,58 К50 – оплачены из кассы приобретенные ценности,

Д20, 23, 25, 26, 44 К50 – оплачены из кассы расходы, включенные в состав издержек обращения и производства,

Д97 К50 – оплачены расходы будущих периодов,

Д51 К50 – сдан сверхлимитный остаток денежных средств в кассе,

Д60, 76 К50 – погашена задолженность перед кредиторами,

Д70 К50 – выдана з/плата,

Д71 К50 – выдана сумма под отчет.