Вопрос 38. Доходы, не подлежащие налогообложению

1. государственные пособия (за исключением пособий по больничному листу) по беременности, родам и безработице,

2. государственные пенсии,

3. все виды компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненным увечьям или иным повреждениям здоровья,

4. доходы, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива,

5. доходы с оплаты стоимости питания, спортивного снаряжения и оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях.

6. выходные пособия при увольнении работников, за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск,

7. доходы не более 2000 рублей за налоговый период,

8. материальная помощь и подарки.

Вопрос 39. Учет удержаний из зарплаты

1. Удержание по исполнительным листам (алименты) – по решению суда плательщика удерживаются алименты на содержание:

• 1 ребенка – 25%,

• 2 детей – 33%,

• 3 детей – 50%,

• нетрудоспособных родителей (супруга) – 50% заработка

Алименты на детей и нетрудоспособных родителей или супруга удерживаются с суммы зарплаты, премий, пособий по временной нетрудоспособности, с сумм начисленных пенсий и стипендий:

Д70 К7 – удержание по исполнительным листам (алиментов):

2. Удержания за товары, проданные в кредит: используется счет 73:

• Сальдо счета 73 отражает сумму задолженностей рабочих предприятия по непогашенному кредиту

• Оборот по Кредиту 73 – суммы удержанные из зарплаты в погашение долга

• Оборот по Дебету 73 – вновь оплаченные предприятием ссуды банков

Д70 К73 – удержание за товары, проданные в кредит

3. Кроме обязательных удержаний из З/П рабочих производятся вычеты по письменному заявлению:

- перечисление зарплаты в Сбербанк,

• перечисления страховым организациям,

• перечисление профсоюзных взносов,

• перечисление профсоюзных взносов,

• погашение ссуды на строительство садовых домиков и участков.

Эти операции учитываются на счетах 73 и 76: Д73 К76 – задолженность работника перед юридическим лицом.

Порядок применения МРОТ с 1.01.2001.

Выплаты:

2. стипендия 2 МРОТ,

3. при рождении ребенка 15 МРОТ,

4. материальная помощь на погребение 10 МРОТ,

5. при исчислении налогов, сборов, штрафов и иных платежей – базовая сумма – 1 МРОТ.

Вопрос 40. Состав фонда зарплаты

Фонд зарплаты (ФЗП) – сумма вознаграждений, представленных наемным работникам в соответствии с количеством и качеством их труда, а также компенсаций, связанных с условиями труда.

В состав ФЗП входят:

1. оплата за отработанное время (сдельщикам и повременщикам) – зарплата, компенсационные выплаты, стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам, ежемесячные и ежеквартальные вознаграждения, премии, оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству.

2. оплата за неотработанное время (по трудовому кодексу) – оплата ежегодных и дополнительных отпусков, оплата льготных часов подросткам и инвалидам 1 и 2 группы, оплата учебных отпусков, оплата обучения на повышение квалификации, обучение 2-ой профессии, простои не по вине работника.

3. единовременные, поощрительные и др. выплаты – вознаграждения по итогам работы, материальная помощь, выплаты в связи с праздниками и юбилеями.

4. оплата питания, жилья и топлива – носит систематический характер.

Выплаты социального характера:

• выходное пособие при увольнении,

• единовременное пособие при выходе на пенсию,

• доплаты к пенсии за счет средств организации,

• суммы, выплачиваемые уволенным работникам в связи с ликвидацией организации на период трудоустройства,

• оплата путевок работникам,

• компенсация педагогическим работникам образовательных учреждений на приобретение книг, учебников и так далее,

• оплата проездных документов.

Расходы, не учитываемые в ФЗП и выплатах социального характера.

- единый социальный налог,

- доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации,

- авторские вознаграждения,

- стоимость выданной бесплатно форменной одежды, обмундирования,

- стоимость выданной спец. одежды и спец. обуви,

- выплаты неработающим пенсионерам,

- командировочные расходы в пределах и сверх норм,

- представительские расходы (по содержанию и приему делегаций).