- •По дисциплине «Финансовый менеджмент»
- •Реферат
- •Введение
- •Основы бюджетирования организации
- •1.1 Сущность бюджетирования и причины его внедрения.
- •1.2 Участники процесса составления бюджетов. [5]
- •1.3 Документы, регламентирующие процесс бюджетирования.
- •1.4 Виды бюджетов организации.
- •1.5 Методы оценки приемлемости и достижимости бюджетов организации
- •1.5.1 Использование аналитических коэффициентов .
- •1.5.2 Анализ безубыточности.
- •1.5.3 Анализ чувствительности и сценарный анализ бюджетов организации.
- •2. Разработка и анализ базового варианта бюджетов организации.
- •2.1. Расчет базового варианта бюджетов.
- •2.2. Оценка приемлемости и достижимости базового варианта бюджетов
- •2.3. Анализ безубыточности базового варианта бюджетов
- •3. Анализ бюджетов организации с учетом разработанных мероприятий
- •3.1. Разработка мероприятий по улучшению показателей бюджетов организации
- •3.2. Оценка приемлемости и достижимости бюджетов организации с учетом разработанных мероприятий
- •3.3. Анализ безубыточности бюджетов организации с учетом разработанных мероприятий.
- •3.4. Анализ чувствительности и сценарный анализ бюджетов организации с учетом разработанных мероприятий
- •Заключение.
- •Приложение а (Бюджет доходов и расходов. Базовый вариант)
- •Приложение б (Бюджет движения денежных средств. Базовый вариант)
- •Приложение в (Бюджетный баланс. Базовый вариант)
- •Приложение г (Графический способ определения точки безубыточности для Продуктов 1,2,3. Базовый вариант)
- •Приложение д (Бюджет доходов и расходов. Базовый вариант с учетом проведенных мероприятий)
- •Приложение е (Бюджет движения денежных средств. Базовый вариант с учетом проведенных мероприятий)
- •Приложение ж (Бюджетный баланс. Базовый вариант с учетом проведенных мероприятий)
- •Приложение и (Графический способ определения точки безубыточности для Продуктов 1,2,3. Базовый вариант с учетом проведенных мероприятий)
- •Приложение к(Результаты сценарного анализа)
1.2 Участники процесса составления бюджетов. [5]
Бюджетирование есть процесс кросс-функциональный. Это означает, что в процессе задействовано большое количество участников, каждый их которых должен четко понимать, каковы его задачи и цели и какие действия он должен предпринимать для их решения и достижения.
Этап разработки бюджетов предполагает участие следующих специалистов:
- Руководителей и специалистов ЦФО (центров финансовой ответственности) для сотавления заявок и предварительных планов; - экономистов для подготовки базового варианта основных бюджетов , а так же для проверки отобранных сценариев бюджетов на соответствие планам и целям организации.
- руководителей ЦФО для проверки и уточнения показателей;
- руководитель организации для утверждения бюджетов.
Этап сбора информации об исполнении бюджетов требует участия следующих специалистов:
- всех сотрудников организации, связанных с передачей исходной информации к сотрудникам, которые вводят данные в учетную систему;
- сотрудников, в обязанности которых входит ввод определенных данных в учетную систему: бухгалтеров, продавцов и менеджеров, сотрудников кредитного отдела и т.д.
- сотрудников компьютерного отдела, которым необходимо обеспечить сбор и обработку поступающей информации.
Этап план-фактного контроля практически полностью ложится на плечи специалистов экономического отдела и только в некоторой степени – на руководителей ЦФО.
Анализ бюджетной отчетности (план-факт, факторный анализ, и т.д.) разбивается на 2 стадии: стадию подготовки аналитической информации и аналитических отчетов и стадию интерпретации полученных результатов. Первая стадия обычно является прерогативой экономического отдела ил бухгалтерии, а стадия интерпретации может находиться в ведении не только экономического отдела, но и руководителей ЦФО.
Этап корректировки бюджетов предполагает участие:
- руководителей ЦФО и организации для выдвижения предложений по воздействию на производственно-финансовую деятельность;
- экономистов для проверки влияния того, как реализация тех или иных предложений повлияет на достижение цели организации и выполнение ее планов;
- руководителей организации для утверждения обоснованных корректировок.
Бюджет и все, что связано с его составлением и анализом, - основная забота экономического отдела. Иногда экономический отдел может опереться на своих коллег их финансового отдела, особенно в части, касающейся бюджета движения денежных средств.
Отдел продаж и отдел маркетинга на основе базового варианта бюджета готовят различные сценарии развития событий, а в ходе исполнения бюджета передают другим значительную часть фактической бюджетной информации.
Руководители ЦФО составляют заявки и предварительные планы, которые служат источником исходной информации для составления бюджета, принимают участие в проверке и уточнении сценариев бюджета. Обвчно, они же выбирают тот сценарий, который превратится в утвержденный бюджет.
Руководители организации утверждают бюджет. Отдел ИТ обеспечивает инфраструктуру бюджетирования, отвечая за обработку данных на всех его этапах. Бухгалтерия вводит фактические данные об исполнении бюджета.