Занятие 48. Практическая работа №21 Формирование и учет резервов
Р
езервированная
заработная плата за отпуск рабочим
основного производства
Д 20 40000
К
96Р езервированная заработная плата за отпуск рабочим вспомогательного производства Д 23 100000 К 96
Р езервированная заработная плата за отпуск рабочим исправляющим брак Д 28 80000 К 96
Р езервированная заработная плата грузчикам за отпуск материалов Д 10/1, 3, 5, 6, 9 40000 К 96
Р езервированная заработная плата за отпуск грузчикам реализованной готовой продукции Д 44 30000 К 96
Р езервированная заработная плата за отпуск рабочим цехов Д 25 20000 К 96
Р езервированная заработная плата за отпуск рабочим общехозяйственных служб Д 26 50000 К 96
З а счет ранее созданного резерва начислена заработная плата за отпуск рабочим: основного, вспомогательного производства; исправляющим брак и т.д Д 96 120000 К 70
Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §10.4
Тема 1. 5. Учет кредитов и займов
Занятие 49. Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы
Учет расчета по кредитам и займам осуществляется на основании положений по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01 – положение утверждено приказом министерства финансов РФ от 02.08.2001 № 60 н. в связи с этим положением задолженности организации по полученным кредитам и займам подразделяется на краткосрочные и долгосрочные). Организация чтобы получить кредит направляет в банк заявление и прикладывает к нему копию учредительных и других документов (устав) регистрир. удостоверение бухгалтерские отчеты и другие.
Организация должна предоставлять документы обеспечению данного кредита и его возврата. До заключения договора с банком на получение кредита Банк тщательно анализирует платежеспособность данной организации, которая состоит в том чтобы организация могла своевременно возвратить кредит и уплатить процент.
Иногда банк производит предварительные проверки наличия объекта обеспечения данного кредита.
Организация в установленном порядке и в сроки предусмотренным кредитным договором предоставляет банку до полного погашения кредита бухгалтерский отчет и другие документы для текущего оперативного контроля за хозяйственно – финансовой деятельности организации.
Как правило, денежные средства полученные в долг у банка – кредиты. В настоящее время можно получить кредиты (заём) от других организаций и лиц.
Заём – договор по которому (Заимодаец) предлагает другой стороне (заёмщику) в пользование деньги или вещи и заемщик должен возвратить.
Между заёмщиком и заимодателем заключается договор. Заимодаец может предоставить заёмщику денежные средства или имущество. Заёмщик должен возвратить такую же сумму денег или вещи того же качества.
Кредиты и займы делятся на краткосрочные и долгосрочные
Краткосрочные – предоставляются на срок до 1 года
Долгосрочные – предоставляются на срок от 3и более лет
Среднесрочные – от 1 года до 3 лет.
Долгосрочные займы – от 1 года и далее
В условиях рыночное экономики не всегда возможно формирование оборотных активов организации только за счет собственных источников (уставный, резервные капиталы)
Организациям требуются дополнительные потребности в оборотных средствах, которые покрывается за счет привлеченных источников кредитов и займов.
В настоящее время сформировано разветвленная сеть государственных и коммерческих банков, которые осуществляют кредитно – расчетное и кассовые обслуживание организации. Кредитно – расчетное и кассовое обслуживание организации строятся на добровольной основе и заинтересованности партнеров. При осуществлении расчетов между предприятием широко распространен банковский кредит – краткосрочные (выдаются на приобретение товарно – материальных запасов, на производственные затраты, на расчеты с поставщиками, на выдачу зарплаты и другие цели)
Долгосрочные ( на строительство объектов, на их техническое перевооружение, реконструкцию и другие цели)
Банк выдает кредиты в пределах существующих принципов:
Целевой характер
Плановость
Возвратность
Срочность
Плотность
Обеспеченность
По полученному кредитам начисляется процент % по установленным ставкам.
Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §10.7
Занятие 50. Тема: Заемные средства полученные путем приобретения МПЗ, работ и услуг
При осуществлении производственно – хозяйственной деятельности организация может пользоваться предоставленным поставщиком коммерческим кредитом.
Коммерческий кредит – отсрочка, рассрочка платежа за реализованную продукцию выполненные работы или предоставления услуги. Отсрочку или рассрочку платежа производит поставщик.
Отсрочка или рассрочка платежа равносильны краткосрочному кредиту. Покупатель за такую услугу оказанную поставщиком должен уплатить процент % поставщику.
Коммерческие кредиты предоставляются в форме:
Открытого счета
Вексельной форме
Расчеты по открытому счету предоставляют собой обычную форму предъявления поставщиком покупателю расчетных документов. И открытие счета дебитора без оформления долгового обязательства.
Задолженность дебитора по мере поступления денежных средств на расчетный счет поставщика.
Вексель – долговое письменное обязательство выплатить указанную в векселе сумму в оговоренный срок. Вексель используется как форма коммерческого кредита и как средство платежа; это ценная бумага дает бесспорное право его владельцу – поставщику (векселедержатель) требовать с должника (покупатель) уплаты суммы обязательства.
Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §10.8
Занятие 51. Тема: Привлечение заемных средств путем выдачи векселей и продажи
Различают 2 вида векселей: простой и переводной.
Простой – (соло) необусловленное обязательство веселядателя платить определенную сумму по наступлению срока векселедержателя – (поставщик).
Переводной – (кратто) содержит приказ векселедателя об уплате указанной в векселе суммы 3-ему лицу – ремитент.
Главным условием переводного векселя – является акцепт плательщику (трассатом).
В противном случае трассат не становится должником к получателю (3 – ему лицу) по векселю.
Получатель должен до наступления срока платежа предложить плательщику дать согласие на оплату векселя. Если плательщик этого не делает, то должником по векселю становится поставщик (векселедатель).
Отказ от уплаты по векселю должен быть заверен нотариусом или в суде.
Отличительная черта векселя от других ценных бумаг – возможность передачи из рук в руки.
В этом случае вексель – средство платежа.
Передача векселя индоссаментом и производится путем положительной передаточности подписи на оборотной стороне векселя или дополнительном листе – аллонже.
В качестве расчетных документов, которые обладают достаточной ликвидностью. Государственные долгосрочные облигации.
Казначейские обязанности и другие. Достоинством государственной ценной бумаги относятся их высокая степень надежности, достаточный уровень доходности и высокая ликвидность.
Выполняя роль платежных инструментов эти ценные бумаги способствуют ускорению оборачиваемости средства и сокращению объёма неплатежи.
В кредитном договоре указывается:
Объект кредитования
Срок кредита
Условия и порядок выдачи
Сроки и порядок погашения
Форма обеспечения
Права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита
Перечень документов и периодичность их представления
Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §11.4
Занятие №52 Учёт внутренних займов
Движение предоставленных денежных средств организацией юридическим и физическим лицам, кроме работников организации и других займов, учитываются на счете 58/3 «Предоставленные займы».
Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам займов, обеспечиваются векселями и отражаются по дебету счета 58/3 «Предоставленные займы», в корреспонденции с кредитом счета 51 и с другими соответствующими счетами.
Возврат займов отражается по дебету счета 51 или других счетов, корреспондирующих с кредитом счета 58.
Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §11.3
Занятие №53 Учёт кредитов и займов
Синтетический учет кредитов и займов ведется на пассивных счетах 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам». Записи по этим счетам производятся на основании выписок банка с соответствующих счетов; счета пассивные, начальное кредитовое сальдо показывает сумму непогашенной задолженности на начало отчетного периода по кредитам и займам, краткосрочным и долгосрочным.
Кредитовый оборот показывает сумму вновь полученных кредитов и займов по краткосрочным, долгосрочным кредитам и займам.
Дебетовый оборот показывает погашение кредитов и займам по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам.
Конечное кредитовое сальдо показывает непогашенную задолженность по кредитам и займам, долгосрочным и краткосрочным на коней отчетного периода.
Операции:
На расчетный, валютный счет, зачислены денежные средства в размере полученных краткосрочных кредитов и займов:
Д51,52
К66
На расчетный, валютный счет, зачислены денежные, валютные средства, полученные в размере долгосрочного кредита:
Д51,52
К67
Получен долгосрочный, краткосрочный кредит, займ на погашение долга поставщиком:
Д60
К66,67
Краткосрочные займы чаще всего выступают в виде коммерческого кредита( под векселя) и партнерского( под долговые обязательства)
Получен коммерческий, краткосрочный кредит и займ для оплаты счета поставщика:
Д60
К66
Получен партнерский кредит и займ, и зачислен на р/с организации (краткосрочный).
Д51
К66
В кассу, на р/с, зачислены денежные средства от реализации ценных бумаг, долгосрочных и краткосрочных:
Д50,51
К66,67
С расчетного, валютного счета, списаны денежные средства, при возврате займов краткосрочных и долгосрочных:
Д66,67
К51,52
С расчетного, валютного счета, перечислены средства в погашение краткосрочных, долгосрочных кредитов и займов:
Д66,67
К51,52
Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §10.9
Занятие №54 Начисление и учёт процентов по кредитам и займам
Кредиты и займы получают от банков и заимодавцев, выдаются под проценты, которые являются для них доходами. Для лиц, получающих кредиты и займы, начисление процентов является расходами.
При начислении процентов они отражаются по дебету 91/1 «Прочие расходы», а суммы начислений процентов организации, учитываются на счетах 66,67, с выделением в отдельный учет от кредитов и займов.
Начислены проценты по кредитам и займам:
Д91/2
К66,67
Проценты по кредитам, связанным с приобретением основных средств нематериальных, необоротных активов, ценных бумаг, до момента их принятия к учёту, относят на увеличение первоначальной стоимости объектов:
Д08
К66,67
Проценты, полученные на приобретение МПЗ, до их принятия к учету, списываются на фактическую себестоимость приобретенных ценностей:
Д10
К66
Проценты, начисленные после принятия необоротных и оборотных активов к учёту, списываются на операционные расходы:
Д91/1
К66,67
Сумма процентов по займам включается в номинальную стоимость ценных бумаг или в сумму задолженности по векселям. В этом случае на сумму процентов и разницу между ценой реализации и номинальной стоимостью ценных бумаг составляется проводка:
Д50,51,70
К98(доходы, полученные в счет будущих периодов)
Наличными в кассу, поступлением денежных средств на р/c,удержание з/п, полученные проценты в будущем, отражаются на счете «Доходы будущих периодов», по субсчету «Доходы, полученные в счет будущих периодов».
Проценты по займам выплачиваются заимодавцу, при возвращение долга- выплачиваются ежемесячно. Заимодавец начислил проценты по предоставленным займам:
Д76
К91/1
Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §10.8; §10.6
Занятие 55. Аналитический учёт кредитов и займов.
Синтетический учёт кредитов и займов ведется на пассивных счетах 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”, 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”.
Записи по этим счетам производятся на основании выписок с соответствующих счетов.
Счета П Сн (Кредитовое) показывает сумму непогашенной задолженности на начало отчетного периода по кредитам и займам краткосрочным и долгосрочным.
Оборот кредитовый (Ок) показывает сумму вновь полученных кредитов и займов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам.
Оборот дебетовый (Од) показывает погашение кредитов и займов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам.
Сальдо конечное (Ск) (Кредитовое) показывает непогашенную задолженность по кредитам и займам, краткосрочным и долгосрочным на конец отчетного периода.
Аналитический учёт кредитов и займов ведется
По видам займов и кредитов (облигации, векселя и др.)
По заимодавцем
По срокам погашения
Каждый кредит и заём обязательно оформляется договором
В кредитном договоре предусматриваются:
Объект кредитования
Срок кредита
Условие и порядок выдачи
Сроки и порядок погашения
Форма обеспечения
Права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита
Перечень документов и периодичность их представления
Д-т сч. 51 К-т сч. 66 (67) - отражена фактически поступившая сумма займа (кредита)
Д-т сч. 66 (67) К-т сч. 51 - перечислены средства в погашение заемного обязательства
Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §10.8
Занятие 56. Синтетический учёт кредитов и займов.
Синтетический учёт кредитов и займов ведется на пассивных счетах 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”, 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”.
Записи по этим счетам производятся на основании выписок с соответствующих счетов.
Счета П Сн (Кредитовое) показывает сумму непогашенной задолженности на начало отчетного периода по кредитам и займам краткосрочным и долгосрочным.
Оборот кредитовый (Ок) показывает сумму вновь полученных кредитов и займов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам.
Оборот дебетовый (Од) показывает погашение кредитов и займов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам.
Сальдо конечное (Ск) (Кредитовое) показывает непогашенную задолженность по кредитам и займам, краткосрочным и долгосрочным на конец отчетного периода.
Операции:
На р/с ,в/с зачислены денежные средства в размере полученных краткосрочных кредитов и займов Д К
51,52 66
На р/с ,в/с зачислены денежные средства в размере полученных долгосрочного кредита. Д К
51,52 67
Получен краткосрочный, долгосрочный кредит и заём на погашение долга поставщика. Д К
60 66,67
Получен коммерческий краткосрочный кредит и заём для оплаты счета поставщика. Д К
60 66
Получен партнерский (краткосрочный) кредит и заем и зачислен на р/с. Организации. Д К
51 66
В кассу, на р/с зачислены денежные средства от реализации ц/б. долгосрочных и краткосрочных. Д К
50,51 67,66
На р/с ,в/с списаны денежные средства при возврате краткосрочных и долгосрочных займов Д К
66,67 51,52
С р/с ,в/с перечислены средства погашения краткосрочного, долгосрочного кредита и займа Д К
66,67 51,52.
Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §10.8; Л.6, §10.9
Занятие 56. Практическая работа №22 Учёт кредитов
Цель занятия: научить составлять бухгалтерские проводки по учёту кредитов и отражать их на счетах бухгалтерского учёта.
Задача.
Организацией получено в банке кредиты в сумме 2000000 руб. сроком на 8 месяцев и в сумме 5000000 руб. сроком на 24 месяца. Сформулировать содержание операций и составить бухгалтерские проводки на получение и возврат кредитов.
На р/с организации зачислена сумма полученного краткосрочного кредита в размере 2000000 руб. Д К
51 66 - 2000000 руб.
На р/с организации зачислена сумма полученного долгосрочного кредита на 5000000 руб. Д К
51 67 -5000000 руб.
С р/с организации перечислено в погашение краткосрочного кредита на сумму 2000000 руб. Д К
66 51 - 2000000 руб.
С р/с организации перечислено в погашение долгосрочного кредита на сумму 5000000 руб. Д К
67 51 - 5000000 руб.
Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §10.8; Л.6, §10.9
Занятие №57. Практическая работа №23 Учет процентов по займам
Цель: научить рассчитывать проценты по займам и отражать их на счетах бухгалтерского учёта.
Задача. 31 мая организация получила заём в сумме 300000 руб. сроком на 3 месяца под 20% годовых. Проценты начисляются и перечисляются заимодавцу ежемесячно в конце каждого месяца. Сумма основного долга возвращается 31 августа.
На р/с организации зачисленной суммой полученного займа в размере 300000 руб.
Д51
К66 - 300000 руб.
30 июня организация начислила проценты по займу за июнь.
91/2
К66/расчеты по процентам - 4931,5 руб.
Расчет суммы начисленных процентов за июнь:
300000*20/365/100*30= 4931,5 руб.
31 июля организация начислила проценты по займу за июль.
Д91/2.
К 66/ расчеты по процентам - 5095,9 руб.
Расчет суммы начисленных процентов за июль: 300000*20/365/100*31=5095,9 руб.
31 августа организация начислила проценты по займу за август.
Д91/2
К66/ расчеты по процентам - 5095,9
Расчет суммы начисленных процентов за июль: 300000*20/365/100*31=5095,9 руб.
С р/с организации перечислены в погашение краткосрочные кредиты
Д 66
К 51 - 300000 руб.
С р/с организации перечислены в погашение процентов по краткосрочному кредиту за июнь. Д 66
К51 - 4931,5 руб.
С р/с организации перечислены в погашение процентов по краткосрочному кредиту за июль. Д 66
К51 - 5095,9 руб.
С р/с организации перечислены в погашение процентов по краткосрочному кредиту за август. Д 66
К51 - 5095,9 руб.
Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §10.8; Л.6, §10.9
Занятие 58. Практическая работа №24 Учет процентов по кредитам
Организация осуществляет строительство нового офиса. В феврале организацией получен кредит в сумме 300 000 рублей на погашение затрат по строительству. Срок договора кредита 4 месяца. Основная сумма долга должна быть погашена в начале мая. Процент по кредиту в сумме 32 000 рублей в конце каждого месяца уплачивается равными долями по 8 000 рублей. Объект введен в эксплуатацию в апреле. Первоначальная стоимость введенного в эксплуатацию объекта составляет 800 000 рублей. Сделать необходимые расчеты, сформулировать содержание операций и составить проводки. Решение:
Операции за февраль:
Организация получила кредит и зачислила на расчетный счет
Д 51
К 66 Сумма - 300 000
В феврале начислены проценты по кредиту взятого на строительство нового офиса
Д 08/3
К 66 Сумма - 8000
С расчетного счета организации уплачены проценты по кредиту
Д66
К 51 Сумма - 8000
Начислены проценты
Д 08
К 66 Сумма - 8000
Перечислены уплаченные проценты с расчетного счета
Д66
К 51 Сумма - 8000
На сумму первоначальной стоимости законченного объекта
Д01
К 83/3 Сумма - 800 000
Операции за май:
Перечислены проценты по кредиту
Д 91/2
К 66 Сумма - 8000
С расчетного счета перечислена сумма процентов кредита
Д66
К 51 Сумма - 8000
С расчетного счета организации в погашение кредита в размере 300 000 рублей Д66 К 51
Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §10.8; Л.6, §10.9