Тема 1.3. Учет финансовых результатов

Занятие 23. Характеристика и учет доходов по основным видам деятельности

Финансовым результатом хозяйственной деятельности организации может быть прибыль, либо убыток которые формируются в течение года.

Прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации.

Убыток представляет собой разницу между расходами и доходами организации.

Основным нормативным документом, который определяет порядок формирования, и распределения прибыли является Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности – «Доходы организаций» (ПБУ 9/99). Это положение утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н.

Согласно этого положения доходы организации в зависимости от их характера и условий получения подразделяются:

1. Доходы от обычных видов деятельности

2. Прочие доходы, которые включают в себя:

   1. Операционные доходы

   2. Внереализационные доходы

К доходам от обычных видов деятельности относятся:

1. Выручка от продажи продукции и товаров и поступление от выполнения определенных работ и оказания услуг.

2. Арендная плата, которая поступает от предоставления во временное пользование организацией своих активов по договору аренды.

3. Лицензионные платежи, которые поступают в организацию за предоставление за плату различного рода патентов и других видов интеллектуальной собственности.

4. Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций.

Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §9.2; §9.3

Занятие 24. Характеристика и учет расходов по основным видам деятельности

Характеристика расходов организации приводится в ПБУ 10/99, которое утверждено Минфином РФ от 06.05.1999 года за №33н.

Согласно ПБУ 10/99 все расходы организации в зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются:

1. Расходы по основным видам деятельности

2. Прочие расходы, в состав которых входят:

   1. операционные расходы

   2. внереализационные расходы

   3. чрезвычайные расходы

К расходам по основным видам деятельности относятся:

1. Расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказание услуг

2. Расходы, связанные с арендой помещений за плату во временное пользование по договору аренды.

3. Расходы, связанные с предоставлением за плату прав за патенты и различные виды интеллектуальной собственности.

4. Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций

Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §9.2; §9.3

Занятие 25. Порядок формирования финансовых результатов по основным видам деятельности

Финансовый результат деятельности предприятия отражаются на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки». Конечным финансовым результатом деятельности организации является чистая прибыль, чистый убыток. Конечный финансовый финансовый результат деятельности организации слагается из финансовых результатов:

А) от обычных видов деятельности, которые определяются на счете 90 «Продажи»;

Б) от прочих доходов и расходов, которые определяются на счете 91 « Прочие доходы и расходы».

По дебету счета 99 отражаются убытки, потери, расходы, а по кредиту – прибыль, доходы. Сопоставление дебетовых и кредитовых оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода:

1. Если оборот по дебету больше оборота по кредиту, то организация получает убыток:

2. Если оборот по кредиту больше оборота по дебету – прибыль.

Если за отчетный период организация от продажи продукции, работ и услуг получает прибыль, то общий финансовый результат будет складываться из прибыли от продаж и других доходов за вычетом прочих расходов.

Если организация получила убыток от продаж, от общий финансовый результат определяется как сумма убытка и других расходов за вычетом прочих доходов.

Полученный общий финансовый результат будет корректироваться на сумму потерь расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности организации.

Основным видом деятельности любой организации является производство продукции, либо оказание услуг или выполнение работ.

Результат от продаж продукции, работ или услуг учитывается на счете 90 субсчет 1 (90/1) «Выручка», он пассивный и на нем учитывается выручка, поступившая вместе с НДС от покупателя за проданную ему продукцию.

На счете 90/2 (активный) «Себестоимость продаж» учитывается себестоимость проданной продукции и все расходы, связанные с продажей.

Отражение операций по учету финансовых результатов по основным видам деятельности.

1. На расчетный счет организации поступила выручка от продажи продукции, изготовленной данным предприятием вместе с суммой НДС

Д 51

К 90/1

2. На счете «Продажи» списывается производственная себестоимость проданной продукции

Д 90/2

К 45 (62)

3. На счет «Продажи» списываются расходы, относящиеся к проданной продукции

Д 90/2

К 44

4. Начислен НДС на продукцию

Д 90/3

К 68

Правила определения результата от продажи продукции.

Чтобы определить результат от продажи продукции нужно выручку, поступившую от продажи, за минусом НДС. Оборот по кредиту счета 90/1 сравнить с себестоимостью проданной продукции, отраженную по дебету счета 90/2. На сумму превышения записей по кредиту счета 90/1 под записями по дебету счета 90/2 организация будет иметь прибыль от продажи, которая списывается бухгалтерской проводкой на счет 99:

Д 90/9

К 99

После этой операции счет 90 закрывается, обороты по нему должны быть равными.

Если организация от продажи будет иметь выручку меньше расходов связных с продажей, то результатом будет убыток, который отражается проводкой:

Д 99

К 90/9

Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §9.2

Занятие 26. Характеристика и учёт доходов и расходов по прочим видам деятельности

Все доходы по прочим видам деятельности учитываются на активно-пассивном счёте 91 «Прочие доходы и расходы»

Этот счёт предназначен для обобщения информации прочих доходов и расходов отчётного периода и прочих чрезвычайных доходов и расходов.

По кредиту счёта 91 по субсчёту (прочие доходы), в течение отчётного периода отражаются доходы, которые не связаны с продажей продукции изготовленном на данном производстве.

По кредиту 91/1 отражаются:

1. поступления, связанные с предоставление за плату во временное пользование активов организации

2. поступления, связанные с предоставление за плату прав возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности

3. поступления, связанные с участием уставных капиталов других организаций, а также проценты и доходы по ценным бумагам

4. прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества

5. поступления, связанные с продажей и прочим списания основных средств

6. поступления от операций с тарой

7. проценты, полученные за предоставления в использования другим организациям денежных средств

8. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора

9. поступления, связанные с безвозмездным получением активов

10. прибыль прошлых лет, выявленная в прошлом году

11. поступления в возмещении причинённых организации убытков

12. суммы кредиторских задолженностей, по которым истёк срок исковой давности

13. курсовая разница

14. прочие доходы

По дебету счёта 91/2 (прочие расходы) в течении отчётного периода отражаются следующие процессы:

По дебету счёта 91/2

1) расходы, связанные с предоставление за плату во временное пользование активов организации, прав возникающих из патентов на изобретение, а также расходов связанных с участием в уставных капиталов других организаций

2) остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация и фактическая себестоимость каких-то других активов

3. расходы, связанные с продажей и прочим списания основных средств

4. расходы от операций с тарой

5. проценты, уплачиваемой организацией за пользования кредитами, займами

6. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора

7. расходы, связанные с оплатой услуг, оказывающимися кредитными организациями

8. убытки прошлых лет, признанные в отчётном году

9. расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации

10. возмещения причиненных организацией убытков

11. отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги

12. сумма дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности

13. курсовые разницы, расходы, связанные с рассмотрением дел в судебных органах

14. Прочие расходы

Отражений операций по учёту прочих доходов и расходов на счетах бухгалтерского учёта:

1)Начислена сумма НДС, причитающаяся бюджету по арендной плате

Дт- 91/2

Кт- 68

2) На сумму некомпенсируемых виновников потерь от простоев

Дт- 91/2

Кт- 76

3) С расчётного счёта организации перечислены по назначению не конпенсированные потери от простоев

Дт- 76

Кт- 51

4) Установлены убытки по операциям с тарой

Дт-91/2

Кт- 10/4

5) С расчётного счёта организации перечислены средства во плату за судебные и арбитражные издержки

Дт- 91/2

Кт- 51

6) Организация признала штрафы, пени и неустойки от иных каких-то лиц

Дт- 91/2

Кт- 76

7) Организация с расчётного счёта перечислила штрафы, пени и неустойки по назначению

Дт- 76

Кт- 51

8) Убытки по операциям прошлых лет выявлены в прошлом году

Дт- 91/2

Кт- 62

9) С расчётного счёта организация перечислила суммы убытков прошлых лет по назначению

Дт- 62

Кт- 51

10) Убытки от хищений виновники которых по решению суда не установлены

Дт- 91/2

Кт- 94

11) Начислены налоги на рекламу имущества на содержание правоохранительных органов, на сборы на благоустройство и другие

Дт- 91/2

Кт- 68

12) Создан резерв по сомнительным долгам

Дт- 91/2

Кт- 63

13) Начислен резерв от обесценение вложений в ценные бумаги

Дт- 91/2

Кт- 59

14)Списывается остаточная стоимость основных средств в связи с их продажей выбытием

Дт- 91/2

Кт- 01

3. С валютного счёта списывается курсовая разница

Дт- 91/2

Кт- 52

3. Организацией учтены расходы связанные с рассмотрение дел в судебных органах

Дт- 91/2

Кт- 76

3. С расчётного счёта организации перечислены денежные средства в размере суммы расходов связанных с рассмотрением дел в судебных органах

Дт- 76

Кт- 51

Отражения операций по кредиту счёта 91/1

1. Организация учла сумму причитающихся доходов полученных в будущем по акциям и облигациям

Дт- 76

Кт-91/1

2. На расчётный счёт организации поступили доходы по акциям и облигациям

Дт- 51

Кт- 76

3. Начислена сумма арендной платы по сданному помещению в аренду помещению в аренду

Дт- 76

Кт- 91/1

4. На расчётныё счет организации поступила арендная плата

Дт- 51

Кт- 76

5. Должник признал штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров

Дт- 76

Кт- 91/1

6. На расчётный счёт организации от должника поступили штрафы, пени, неустойки

Дт- 51

Кт- 76

7. На расчётный счёт организации поступила прибыль прошлых лет выявленная в отчётном году

Дт- 51

Кт- 91/1

8. На валютный счёт зачислена положительная курсовая разница

Дт- 52

Кт- 91/1

9. На расчётный счёт организации поступили средства связанные с предоставлением за плату прав возникающих из патентов на изобретение

Дт- 51

Кт- 91/1

10. Организацией учтены доходы связанные с участием данной организацией в уставных капиталов других организаций

Дт- 76

Кт- 91/1

11. На расчётный счёт организации начислены средства поступившие от организаций в которых мы участвуем в формировании уставных капиталов

Дт- 51

Кт- 76

12. Организация учла сумму процентов за предоставленные ею денежной суммы в заём

Дт- 76

Кт- 91/1

13. На расчётный счёт организации поступили проценты за предоставленные суммы в заём

Дт- 51

Кт-76

Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §9.2

Занятие 27. Порядок формирования финансовых результатов по прочим видам деятельности

Финансовый результат деятельности предприятия отражается на активно-пассивном счёте 99 «Прибыль или убытки». Конечный финансовый результат деятельности организации является чистая прибыль или чистый убыток. Конечный финансовый результат слагается из финансовых результатов: 1) От обычных видов деятельности, который определяется на счёте 90 «Продажи» 2) От прочих доходов и расходов, который определяется на счёте 99 «Прочие доходы и расходы».

По дебету счёта 99 отражаются убытки, потери, расходы, а по кредиту счёта 99 отражаются прибыли, доходы.

Сопоставляя дебетовый и кредитовый оборот за отчётный период, показывает конечный финансовый результат отчётного периода. Если дебетовый оборот превышает кредитовый оборот, то организация имеет убыток.

Если кредитовый оборот превышает дебетовый, то финансовый результатом работы организации является прибыль.

Если за отчётный период организация от прочих доходов получила прибыль, то общий финансовый результат будет складываться из прибыли от продажи и прочих доходов за вычетом прочих расходов.

Если организация получила убыток от прочих расходов, то общий финансовый результат определяется как сумма убытка от продаж и прочих расходов за вычетом прочих доходов.

Результат от прочих доходов и расходов учитывается на активно- пассивном счёте 91 «Прочие доходы и расходы».

По дебету счёта 91/2 учитываются прочие расходы.

По кредиту счёта 91/1 в течение отчётного периода отражаются прочие доходы, которые не связаны с продажей продукции изготовленном на данном производстве.

Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §9.1

Занятие 28. Учёт финансовых результатов по основным и прочим видам деятельности

Конечный финансовый результат деятельности предприятия в отчётном году учитывается на активно-пассивном счёте 99 «Прибыль и убытки». Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток), складывается из финансовых результатов от обычных видов деятельности счёт 90, прочих доходов и расходов счёт 91 и чрезвычайных доходов и расходов счёт 99.

По дебету счёта 99 потери, расходы и убытки, а по кредиту счёта 99- доходы и прибыли организации. Сопоставляя дебетовый и кредитовый обороты за отчётный период организация, исчисляет конечный финансовый результат отчётного периода.

1. Если дебетовый оборот превышает кредитовый, то организация будет иметь убыток

2. Если кредитовый оборот превышает дебетовый, то организация получит финансовый результат, который будет представлять собой прибыль

Если за отчётный период организация от продажи продукции, товаров, работ и услуг получила прибыль, то общий финансовый результат складывается из прибыли от продаж и других доходов за вычетом прочих расходов. Если организация получила за отчётный период убыток от продаж, то общий финансовый результат складывается из убытка от продаж и других расходов за вычетом прочих доходов.

Полученный общий финансовый результат корректируется на сумму потерь расходов и доходов, полученных в результате чрезвычайных обстоятельств и хозяйственной деятельности организации.

По окончанию каждого месяца сальдо доходов и расходов со счетов 90 и 91 переносятся на счёт 99, на котором одновременно учитываются доходы и расходы от чрезвычайных обстоятельств.

Проводки по результатам деятельности организации:

1. получена прибыль

Дт- 90.9

Кт-99

2. списана прибыль

Дт- 91.9

Кт-99

3. на расчёт счёт поступила прибыль от продажи

Дт-51

Кт-99

4. получен убыток

Дт-99

Кт- 90.9

5. списан убыток

Дт-99

Кт- 91.9

6. убытки по прочим видам деятельности

Дт-99

Кт- 10,70,69,71,76 др.

Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §9.1

Занятие 29. Формирование прибыли

Коечный финансовый результат деятельности предприятия отражается на активно-пассивном счете 99 «прибыли и убытки». Конечный финансовый результат деятельности предприятия будет представлять собой чистую прибыль или чистый убыток.

Прибыль организации складывается из прибыли, полученной от продажи продукции, прибыль, полученной от прочих доходов и прибыли от чрезвычайных обстоятельств за минусом прочих расходов и убытков, полученных от чрезвычайных обстоятельств. Прибыль организации учитывается на счете 99 по кредиту:

1. Получена прибыль от основной деятельности организации

Д 90/9

К 99

2. Получен убыток от основного вида деятельности

Д 99

К 90/9

3. Получена прибыль от прочих доходов и расходов

Д 91/9

К 99

4. Получен убыток от прочих доходов и расходов

Д 99

К 91/9

5. На расчетный счет организации поступили средства от продажи материальных ценностей, полученных в результате чрезвычайных обстоятельств.

Д 51

К 99

6. Израсходованы материалы, топливо, запасные части, инвентарь при проведении работ, связанных с чрезвычайными обстоятельствами

Д 99

К 10/1,3,4,5,9

Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §9.4

Занятие 30. Использование прибыли.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, от прочих доходов и расходов и от чрезвычайных обстоятельств. Чистая прибыль или убыток за отчетный период формируется из прибыли (убытка) от продажи продукции, внереализационных доходов и расходов и текущих платежей по налогу на прибыль, налогам, уплачиваемым в местный бюджет.

Распределение прибыли предприятия регламентируется учредительными документами и нормативными актами, действующими на территории РФ. Решение о распределении прибыли принимает собрание учредителей. Например, в ЗАО будет собрание акционеров, В ОАО – собрание участников.

Решение о распределении прибыли принимает собрание в начале нового года следующего за отчетным годом.

Конечный финансовый результат и использование прибыли в течение года в соответствии с нормативными актами учитывается на счете 99 «Прибыли и убытки».

В течение года организация использует прибыль на уплату налогов в бюджет в виде авансовых платежей.

1. Начислен авансовый платеж налога на прибыль в бюджет

Д 99

К 68

2. Организация с расчетного счета перечисляет налог на прибыль в бюджет

Д 68/налог на прибыль

К 51

Счет 68 активно-пассивный. Сопоставляя дебетовый и кредитовый обороты по счету 68/налог на прибыль выявляют сумму задолженности по платежам в бюджет или сумму переплаты.

Если организация сумму налога на прибыль недоперечислила, то она ее перечисляет и составляется проводка:

Д 68/налог на прибыль

К 51

Если организация переплатила сумму в виде налога на прибыль в бюджет, то сумма переплаты:

1. Засчитывается в счет начисленных платежей следующего преиода и бухгалтерских проводок нет;

2. Возвращается из бюджета и составляется операция:

На расчетный счет организации поступили денежные средства из бюджета в размере переплаченной суммы налога на прибыль организацией в прошлом периоде

Д 51

К 68/налог на прибыль

Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §9.4

Занятие 31.Учет нераспределенной прибыли

Сумма бухгалтерской прибыли, полученная после вычетов всех текущих расходов (налог на прибыль) представляет собой нераспределенную чистую прибыль. Чистая прибыль поступает в распоряжение учредителей организации и используется после утверждения производственно финансовой деятельности организации за истекший отчетный год. Эта сумма учитывается на А-П сч.84, который называется «Нераспределенная прибыль» (непокрыт убыток). При составление годового бухгалтерского отчета последними записями 31 декабря проводят реформацию бухгалтерского баланса, в этом случае сумма чистой прибыли сформированная на сч.99 переносится в К сч.84 => после этой записи на 1 января следующего за отчетным годом сч.99 никакого сальдо не имеет и уже в следующем году на основание решения общего собрания акционеров или участников, производится распределение прибыли которая зачислена на сч.84. Эта нераспределенная прибыль может быть использована на начисление дивидендов, на отчисления в резервные фонды, на покрытие убытков прошлых лет и прочие. Учредители акционерных обществ получают дивиденды по акциям. Участники «ООО» получают доход пропорционально долям вложенных в уставный капитал при образовании организации.

1)Начислены дивиденды учредителям юридическим и физическим лицам, которые не являются работниками данного предприятия.

Д 84

К 75/2

2)Начислены дивиденды учредителям, работникам организации.

Д 84

К 70

3) Нераспределенная прибыль используется на формирование резервного капитала организации.

Д 84

К 82

4) Нераспределенная прибыль (чистая прибыль) направлена по решению собственников организации на погашение убытков прошлых лет.

Д 84 (нераспределенная прибыль)

К 84 (нераспределенный убыток)

Учредители (участники) организации могут направлять часть нераспределенной прибыли на увеличение уставного капитала.

5)Нераспределенная прибыль направлена на увеличение уставного капитала.

Д 84 (нераспределенная прибыль)

К 80 (уставный капитал)

6)Средства резервного капитала на покрытие непокрытого убытка организации.

Д 82(резервный капитал, уменьшается)

К 84(непокрытый убыток)

Собственники (учредители организации) могут принять решение не погашать убыток отчетного года и оставить на балансе организации. Убыток организации также может быть погашен за счет средств целевых взносов акционеров организации.

1)На покрытие убытка акционеры направили начисленные им дивиденды.

Д 75/2,70

К 84(непокрытый убыток)

Убыток также может быть списан с баланса, если общее собрание примет решение привести размер уставного капитала в соответствие с величиной чистых активов путем уменьшения уставный капитала.

Средства уставного капитала направляются на покрытие непокрытого убытка.

Д 80(уменьшается уставный капитал)

К 84 (непокрытый убыток уменьшается)

При регистрации указанных операций сальдо по сч.84 показывает оставшеюся нераспределенную прибыль, кт остается неизменной до соответственного решения акционеров.

Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §9.6

Занятие 32. Практическая работа № 10 Учет доходов

Предприятие ликвидирует грузовой автомобиль, пришедший в негодность в результате аварии. ПС = 37.000 руб., сумма начисленной амортизации = 234.000 руб. За демонтаж автомобиля начислена з/п 8.000 и страховые взносы, после демонтажа на склад сданы запасные части 28.600 руб. Определить и списать финансовый результат.

1. Д 02 К 01 – 234.000 руб. – Уменьшение ПС на сумму амортизации

2. Д 91/3 К 01 – 136.000 руб. – Отражена остаточная стоимость объекта

3. Д 91/3 К 70 – 8.000 руб. – Начислена з/п

4. Д 91/3 К 69 – 2.400 руб. – Начислены страховые взносы

5. Д 10 К 91/3 – 28.600 руб. – Учтены полученные запасные части

Д 91/3 К
2)136000	5)28600
3)8000
4)2400
О.д.146400	О.к.28600
	6)117800
О.д.146400	О.к.146400

6. Д 91/9 К 91/3 – 117.800 руб. – Получен убыток

7. Д 99 К 91/9 – 117.800 руб. – Списан убыток

Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §9.2; §9.3

Занятие 33. Практическая работа № 11. Учет доходов

ЗАО «Актив» продает принадлежащий ему грузовой автомобиль за 240.000 руб. в том числе НДС. ПС – 600.000 руб, сумма накопленной амортизации – 420.000 руб., расходы по снятию автомобиля с учета – 12.000 руб. Определить финансовый результат.

1. Д 02 К 01 - 420.000руб. – уменьшение первоначальной стоимости на сумму накопленной амортизации.

2. Д91/3 К 01 - 180.000 руб. – Отражена остаточная стоимость автомобиля.

3. Д91/3 К 76 - 12.000 руб. - Отражены расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД.

4. Д 51 К 91/3 - 240.000 руб. - Отражена выручка с НДС.

5. Д91/3 К 68 - 36.610 руб. – Отражен НДС с выручки.

Д 91/3 Выбытие о/с К
2)180000	4)240000
3)12000
5)36610
О.д.228610	О.к.240000
6)11390
О.д.240000	О.к.240000

6. Д91/3 К 91/9 – 11390 руб.- Получена прибыль

7. Д 91/9 К 99 – 11390 руб. – Списана прибыль

Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §9.2; §9.3

Занятие 34. Практическая работа №12. Расчет прибыли по основным видам деятельности организации.

На счете 20/2(А) «себестоимость продаж» учитывается себестоимость проданной продукции и все расходы, связанные с продажей продукции.

Операции:

1)На расчетный счет организации поступила выручка от продажи продукции, изготовленной данной предприятия вместе с суммой НДС-1.180.000

Д _т51 1.180.000

К_т90/1

2 )На счет продаж списывается производственная себестоимость проданной продукции 700.000

Д_т 90/2 700.000

К_т 45

3)На счет продажи списываются расходы на продажу относящихся к проданной продукции 70.000

Д _т 90/2 70.000

К_т 44

4)Начислен НДС на проданную продукцию

Д _т 90/3 180.000

К_т 68

1000.000*18%=180.000(выручка)

Поступила выручка за проданную продукцию вместе с НДС 2.780.000

Определить сумму НДС, которая составляет

2780000-Х

118%-18%

2780000*18/118= 422068

Правило определяется результата от продажи продукции:

Чтобы определить результат от продажи продукции нужно выручку, поступившую от продажи продукции за минусом НДС (оборот по кредиту 91) сравнить с себестоимостью проданной продукции, отраженной по дебету счета 90/2, на сумму превышения записи по кредиту счета 90/1 над записями по дебету счета 90/2 организация будет иметь прибыль от продажи продукции, которая списывается бухгалтерской проводкой на счет 99.

Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §9.1

Занятие 35. Практическая работа №13. Расчет убытков по основным видам деятельности организации.

Задача.

1)От продажи продукции на РС организации поступила выручка вместе с НДС-1.870.000

Д _т51 1.870.000

К_т90/1

2)С товаров отгруженных списывается производственная себестоимость проданной продукции в сумме 1.800.000

Д _т90/2 1.800.000

К_т45

3 )Со счета расходы на продажу списываются расходы, связанные с продажей продукции на сумму 130.000

Д_т90/2 130.000

К_т44

4 )Начислен НДС в сумме-?

Д_т90/3 285254

К_т68

1870000*18/118=285254

5)Определите и спишите результат от продажи продукции на счет 99.

Д _т99 345.254

К_т90/9

По дебету 90/2 – 1800.000+130.000=1.930.000

По кредиту 90/1-1.870.000-285.254=1.584.746

Поскольку кредитовый 90/1 > дебетового 90/2, организация имеет убыток.

1.930.000-1.584.746=345.254

Полученный убыток от продажи продукции списывается на счет 99 «Прибыль и убытки» и после этой операции счет 90 закрывается, дебетовый оборот = кредитовому обороту.

Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §9.1

Занятие 36. Практическая работа №14. Расчет прибыли (убытка) по прочим видам деятельности.

Задача №1

Организация продает автомобиль, согласно данным бухгалтерского учета восстановительная стоимость автомобиля составляет 34000 руб., сумма амортизации 10000 руб. Автомобиль ранее дооценивался, сумма дооценки учтена в составе добавочного капитала составляет 14000 руб. Согласно договору с покупателем цена реализации автомобиля составляет 29500 руб., в том числе НДС – 4500 руб. Сформулировать операции, проводки.

1. О рганизацией продан автомобиль в сумме договорной стоимости Д 62 29500 К 91/1

2. Н ачислена сумма НДС по проданному автомобилю Д 91/2 4500 К 68

3. С писывается восстановительная стоимость проданного автомобиля на счет основных средств по субсчету выбытие основных средств Д 01/выбытие основных средств 34000 К 01/ эксплуатация основных средств

4. С писывается сумма амортизации по выбывшим основным средствам из эксплуатации Д 02 10000 К 01/ выбывшие основные средства

5. С писывается остаточная стоимость проданного автомобиля на счет прочие расходы Д 91/2 24000 (34000-10000) К 01/ выбывшие основные средства

6. О т продажи автомобиля организация получила прибыль Д 91/9 1000 (29500-4500-24000=1000) К 99

7. Н а сумму дооценки автомобиля Д 83 14000 К 84/ прибыль

Задача №2

Организация приняла решение о списании с баланса станка не пригодного к дальнейшему использованию в виду морального и физического износа. Первоначальная стоимость 26300 руб., сумма начисленной амортизации 21040 руб. За демонтаж станка рабочим начислена заработная плата в размере 620 руб., страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы 161 руб. Стоимость полученных при демонтаже и разборке запчастей и металлолома 250 руб. Оформить расчеты, операции, проводки.

1. С писывается на счет выбытие основное средство первоначальной стоимостью выбывшего станка Д 01/ выбытие основного средства 26300 К 01/ эксплуатация основного средства

2. Списывается первоначальная стоимость выбывшего из эксплуатации станка в размере начисленной на него амортизации Д 02 21040 К 01/ выбытие основного средства

3. Остаточная стоимость выбывшего станка списывается на прочие расходы Д 91/2 5260 (26300-21040) К 01/ выбытие

4. Н ачислена заработная плата рабочим, осуществляющим демонтаж станка Д 91/2 620 К 70

5. Н ачислены страховые взносы во внебюджетные фонды Д 91/2 161 К 69

6. От выбывшего станка оприходованы запчасти и металлолом Д 10/5, 6 250 К 91/1

7. О т выбытия станка получены убытки Д 99 5791 (5260+620+161-250) К 91/9

Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §9.3

Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §9.3

Занятие 37,38. Практическая работа № 15,16. Учет финансовых результатов деятельности организации. Учет нераспределенной прибыли.

№п/п	Наименование проводки	Дебет	Кредит	Сумма (руб.)
1	Из основного производства оприходована на склад готовая продукция	43	20	2000000
2	По договорной стоимости готовая продукция продана покупателю	62	90/1	1900000
3	Начислен НДС	90/3	68	290000
4	Списана себестоимость проданной готовой продукции	90/2	43	1000000
5	Принят к оплате счет транспортной компании за доставку готовой продукции	44	60	30000
6	В конце месяца списаны расходы на продажу продукции на счет «Продаж»	90/2	44	30000
7	С расчётного счета организации перечислили в оплату оказанных услуг транспортной компании	60	51	30000
8	На РС организации поступила выручка от покупателя за проданную ему продукцию	51	62	1900000
9	От проданной продукции получена прибыль	90/9	99	580000
10	Организации начислен доход от помещения сданного в аренду	76	91/1	300000
11	На РС организации поступила оплата за арендую плату	51	76	300000
12	Начислен НДС, причитающийся бюджету по арендной плате	91/2	68	46000
13	Организация признала сумму штрафа за нарушения условий договора	91/2	76	100000
14	Начислена сумма НДС по полученным штрафам	91/2	68	15000
15	На РС организации поступили штрафы	51	76	100000
16	На РС организации поступила прибыль прошлых лет	51	91/1	150000
17	На валютный счет организации зачислены положительные курсовые разницы	51	91/1	170000
18	С РС организации перечислены суммы судебных издержек и арбитражных сборов	91/2	51	70000
19	Начислен сбор на рекламу	91/2	76	180000
20	На РС организации поступила выручка от продажи основного средства	51	91/1	250000
21	Начислена сумма НДС на проданные компьютеры	91/2	68	38000
22	Определите и спишите результат деятельности организации по операционным и внереализационным доходам и расходам	91/9	99	421000
23	С РС организации перечислены расходы связанные с ликвидацией пожаров	99	51	110000
24	Начислена заработная плата рабочим за ликвидацию последствий	99	70	90000
25	Произведены начисления органами соцстрахования, пенсионного фонда и медицинского страхования в размере 30% от фактически начисленной заработной платы рабочим, ликвидирующим последствия ЧО	99	69/1,2,3	27000
26	На РС организации поступили средства от продажи материальны ценностей, полученных в результате ЧО	51	99	200000
27	Определите конечный финансовый результат работы организации			974000
28	В течение года перечислен налог на прибыль в бюджет(20%)	99	68	194800
29	В течение года перечислен налог на прибыль в бюджет	68	51	194800
30	Чистая прибыль отчетного года списывается на счет 84	99	84	779200
31	На счет «нераспределенная прибыль» начислены дивиденды учредителей, не являющихся работниками данного предприятия	84	75/2	38960
32	За счет нераспределенной прибыли начислены дивиденды учредителей организации(7%)	84	70	54544
33	Нераспределенная прибыль направляется на увеличение резервного капитала(4%)	84	82	31168
34	Нераспределенная прибыль направлена на прочие не покрытие убытка	84(П)	84(У)	140000
35	Нераспределенная прибыль направляется на увеличение уставного капитала	84(П)	80	180000

9. От проданной продукции получена прибыль

Д 90 К

3)2900000 2)1900000

4)1000000

6)30000

9 )580000

320000 Од1900000 1900000

Ок>Од

1900000-1320000=580000-прибыль

22. Определите и спишите результат деятельности организации по операционным и внереализационным доходам и расходам

Д 90 К

12)46000 10)300000

13)100000 16)150000

14)15000 17)170000

18)70000 20)250000

19)180000

21)38000

2 2)421000

449000 Од870000 Ок870000 870000

Ок>Од

870000-449000=421000-прибыль

28. В течение года перечислен налог на прибыль в бюджет(20%)

974000*20/100=194800

30. Чистая прибыль отчетного года списывается на счет 84

974000-194800=779200

31. На счет «нераспределенная прибыль» начислены дивиденды учредителей, не являющихся работниками данного предприятия

779200*5/100=38960

32. За счет нераспределенной прибыли начислены дивиденды учредителей организации(7%)

779200*7/100=54544

33. Нераспределенная прибыль направляется на увеличение резервного капитала(4%)

779200*4/100=31168

Определим нераспределенную прибыль оставшуюся неиспользованной по результатам работы организации:

779200-38960-54544-31168-140000-180000=334528

Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §9.1

Домашнее задание: Л.1 Л.5 Л.6, §9.6