36. Риск контроля.

Аудиторский риск—это риск того, что аудитор может высказать неадекватное и неправильное мнение в тех случаях, когда в документах бух отчетности имеют место существенные искажения , которые будут оставлены без внимания и повлекут за собой дачу аудиторского вывода без замечаний. Ауд. риск регулируется МСА 400 «Оценка рисков и система внутр контроля», 401 «Аудит в условиях комп информационных систем» и МСА 402 «Аудит субъектов, пользующихся услугами обслуживающих организаций» Аудиторский риск делится на собственный риск, риск контроля и риск невыявления

Риск контроля—это степень доверия аудитора внутреннему контролю на п/п по форм-ию эконом показателей, он состоит в невыявлении ошибок системой внутреннего контроля и полностью зависит от деятельности администрации. Формы и методы оценки риска внутр контроля определяются аудитором исходя из размера п/п, его деят-ти, организац структуры и т.д. Существующая система внутр контроля считается эффективной если она может своевременно выявить и исправить допущенные существенные ошибки в системе бух учета, а также может препятствовать их возникновению (предотвращать их). Внутр контроль можно назвать эффективным если на п/п соблюдается порядок обработки данных, правильно организовано распределение обязанностей между персоналом, правильно документально оформляются операции, возможен быстрый поиск необходимой инф-ции, качественно проводится анализ, высокая квалификация и опыт персонала и руководства, система контроля действует беспрерывно. Аудитору для оценки риска крнтроля необходимо получить представление: 1. о системе б/у для понимания: основных классов операций клиента, важных бухгалтерских записей, документов, счетов; процесса ведения учета и составления отчетности; 2.о контрольной среде — для оценки действий руководства; 3.о процедурах контроля. Аудитор получает представление о системах б/у и СВК на основе опыта и следующих процедур: 1.опрос сотрудников и изучение документации об их служебных обязанностях; 2.наблюдение за деят-тью и операциями клиента; 3.проверка документов и записей, создаваемых в рамках систем б/у и СВК. Для оценки риска системы бух учета аудитор должен изучить характер деятельности п/п-клиента, наиболее часто повторяющиеся хоз операции, а также выявить необычные, чрезвычайные операции. В случае если аудитор признает, что внутр контроль на п/п действует достаточно эффективно, ему необходимо собрать меньше аудит. доказательств и установить низким риск невыявления. Риск несоответствия внутр контроля состоит в том, что СВК не может своевременно выявить и исправить допущенные существенные ошибки в системе бух учета и деят-ти п/п в целом, а также не может препятствовать их возникновению.

Одной из спец ауд процедур для оценки данного риска является тестирование, которое включает в себя: 1)проверку док-тов, которые подтверждают функционирование внутр контроля, например проверку док-тов на наличие необходимых реквизитов и подписей, 2)опрос и наблюдение за контрольными процедурами, которые не имеют письменного подтверждения с целью выяснения действительности и полноты их проведения, а также лиц, которые их проводят, 3)повторение процедур контроля, например, сравнение аудитором записей по банковскому счету с выписками банка. Анализ данных тестов помогает определить аудитору степень риска. Аудитор также опрашивает сотрудников и изучает документацию об их служебных обязанностях, наблюдает за деят-тью и операциями клиента, проверяет док-ты и записи, создаваемые в рамках СВК и б/у.

Пример тестов оценки риска средств контроля при проверке кассовых операций.

Вопросы: 1.Соответсвует ли фактически выявленная наличность данным б/у?, 2.Соблюдаются ли условия сохранности денег в кассе и во время доставки в банк? 3.Правильно ли проводится документальное оформление кассовых операций? 4. Законны ли проводимые кассовые операции? 5.Своевременно и полно ли приходуются ДС в кассу? 6.Соблюдается ли установленный лимит кассы? 7.Своевременно ли проводится инвентаризация кассы? 8. Правильно ли используется РРО?. Тесты представляются в виде таблицы, напротив вопросов проставляются ответы Да или Нет, а также примечания.