19. Аудиторский риск.

Аудиторский риск—это риск того, что аудитор может высказать неадекватное и неправильное мнение в тех случаях, когда в документах бухгалтерской отчетности имеют место существенные искажения, которые будут оставлены без внимания и повлекут за собой дачу аудиторского вывода без замечаний. Ауд. риск регулируется МСА 400 «Оценка рисков и система внутреннего контроля», 401 «Аудит в условиях компьютерных информационных систем» и МСА 402 «Аудит субъектов, пользующихся услугами обслуживающих организаций». Аудиторский риск делится на собственный риск, риск, связанный с несоответствием функционирования внутреннего контроля и риск невыявления. Собственный риск—это риск влияния внешних и внутренних факторов, это все возможные риски, связанные с деятельностью предприятия. Риск контроля—это степень доверия аудитора внутреннему контролю на предприятии по формированию экономических показателей, он состоит в невыявлении ошибок системой внутреннего контроля и полностью зависит от деятельности администрации. Риск невыявления означает, что существенные ошибки могут быть не выявлены в ходе аудиторской проверки. За этот вид риска аудитор несет полную ответственность. Между собственным риском и риском системы внутреннего контроля с одной стороны и риском невыявления с другой существует обратная взаимосвязь.

Факторы влияния на собственный риск по отношению к балансу и отчетности: -честность руководства, его опыт и знания; -характер бизнеса и особенности данной отрасли, -наличие обстоятельств, оказывающих давление на руководство; обстоятельства, влияющие на отрасль деятельности, -конкуренция. Факторы влияния на чистый риск по отношению к конкретным счетам учета и однотипным группам хоз. операций: - наличие счетов, требующих корректировки или связанных с большим объемом расчетов: - специфика операций: - субъективность оценки сальдо счетов;- подверженность активов потерям; - завершение необычных и сложных операций в конце года. При формировании мнения о степени собственного риска аудитор анализирует: -результаты аудита прошлых периодов и результаты исследования в виде специальных вопросов, которые были поставлены аудитором работниками организации на этапе предварительного планирования. Перечень таких вопросов формирует аудитор, исходя из особенностей сфер бизнеса клиента, его специфики и т.д. Оценивая данный риск аудитор должен учитывать внешние факторы влияющие на предприятие (положение отрасли, конкурентоспособность продукции) и внутренние факторы (опыт и квалификация руководства и работников, организация ведения бухг. учета).

Аудиторские доказательства—это документально подтвержденная информация, собираемая аудитором во время проведения проверки, которая подтверждает выводы аудитора о любой операции клиента. При оценке аудит. риска аудитору необходимо собрать достаточное количество АД. Это должно быть сделано своевременно на этапе планирования и установления величины ауд. риска. Доказательства должны быть достоверными и достаточными для определения ауд. риска.

32. Оцінка матеріальності (суттєвості) в аудиті. Понятие существенности рассматривается в МСА 320 „Существенность в аудите”. Оценка существенности является предметом профессионального суждения аудитора. Приемлемый уровень существенности устанавливается аудитором при разработке общего плана с целью выявления значительных с количественной точки зрения искажений. Во внимание также принимается характер искажений. Информация считается существенной, если ее отсутствие или искажение может влиять на достоверность фин. отчетности или принятие решений. Аудитор определяет существенность как на уровне всей фин. отчетности так и относительно остатков по отдельным счетам, отд. хоз. операциям и отд. соглашениям. Существенность- мах. допустимый размер ошибочной , которая может быть показана в отчетности и рассмотрена как не существенное, т.е. не вводящая пользователей отчетности в заблуждение. Неточности могут быть вызванны:1.ошибки в расчетах;2. отдельные показатели явл. оценочными(безнадежная Дт задолженность) и другие. После выявления отклонений или ошибок аудитор должен произвести оценку их существенности. Аудитор допускает неточности в отчете, когда: -неточности не значительны и не влияют на принимаемые пользователями решения; - затраты на выявление таких неточностей и на исправления не велики; - затраченное время может отсрочить публикацию отчетности. Оценка существенности неисправленных искажений проводится по совокупности, включая конкретные искажения, выявленные аудитором, и прогнозируемые ошибки. Если аудитор приходит к выводу о существенности искажений, то ему необходимо снизить аудиторский риск одним из двух способов: расширить круг аудиторских процедур либо предложить руководству внести поправки в финансовую отчётность. Если совокупность неисправленных искажений приближается к уровню существенности, аудитор должен определить, насколько велика вероятность того, что величина необнаруженных искажений вместе с общей суммой неисправленных отклонений превысит уровень существенности. Для этого проводятся дополнительные процедуры или выставляется требование руководству клиента о внесении поправок в финансовую отчётность. При оценке существенности (материальности) учитываются факторы: - абсол. величина ошибки; - относительная величина ошибки; - содержание статьи отчетности; - конкретные условия; - неопределенность; - суммарная ошибка. Существенность не может оцениваться в постоянной абсол. величине. Абсол. величина сущ-ти зависит от мнения аудитора в размере  ошибки. Относительная величина определяется в % относительно соотв. принятой базовой величины (прибыль, объем реализации, актив, валюта баланса). Аудиторская оценка сущ-ти позволяет определить какие ст. фин. отчетности подлежат анализу, какой размер выработки необходимо применить, какие аналитические процедуры использовать. В практике допускается 5-10% размера сущ-ти. Если аудитор при анализе сущ-ти признает ошибки существенными он должен принять меры по снижению ауд. риска: 1.углубление процедур проверки; 2. предъявление доп. требований по внесению изм-ний в отчетности. Если руководство отказывается исправлять отклонения и рез-ты процедур подтверждают мнения аудитора о сущ-ти неисправленных ошибок, то ауд-р может принять решение о применении соответствующего ауд. заключения. Между существеностью и ауд риском существует связь, причём эта связь обратная. Это означает, чем выше установленный аудитором уровень существенности, тем ниже риск того, что обнаруженные после проверки ошибки позволят обвинить аудитора в выдаче необъективного заключения.