5.Безумовно-позитивний аудиторський висновок з пояснювальним параграфом

На нашу думку, фінансові звіти справедливо й достовірно відображають фінансовий стан відкритого акціонерного товариства „Тандем" станом на 31 грудня 2002 року, а також результати діяльності та рух грошових коштів за 2002 рік, згідно з нормативними вимогами Щодо організації бухгалтерського обліку та звітності в Україні.

Не виражаючи умовно позитивної думки, ми звертаємо увагу на те, що у зв'язку з несвоєчасною сплатою податкового зобов'язання в сумі 1000000 гри., активи ВАТ „Тандем" на кінець звітного періоду перебували в податковій заставі. Податковий борг повністю погашений в лютому 2003 року.

6.Безумовно-позитивний аудиторський висновок

На нашу думку, фінансові звіти справедливо й достовірно відображають фінансовий стан відкритого акціонерного товариства „Тандем" станом на 31 грудня 2002 року, а також результати діяльності та рух грошових коштів за 2002 рік, згідно з нормативними вимогами щодо організації бухгалтерського обліку та звітності в Україні.

Аудиторское заключение о состоянии учета расчетов по оплате труда

Независимая аудиторская фирма «Юджин» провела проверку учета расчетов по оплате труда ООО «Европа» по состоянию на 31.01.2006 года.. Ответственность за правильность учета и достоверность отчетности несет руководство предприятия. Нашей обязанностью является предоставление заключения о состоянии учета, которое основывается на результатах проверки.

Мы провели аудиторскую проверку в соответствии с Законом Украины «Об аудиторской деятельности в Украине» и Международными аудиторскими стандартами. По этим стандартам мы должны планировать и проводить аудиторскую проверку с целью получения достаточного уровня уверенности в том, что в учете нет существенных искажений. Аудиторская проверка включает изучение (путем тестирования) доказательств, которые подтверждают показатели учета, а также оценку принципов бухгалтерского учета и существенных оценок, сделанных сотрудниками предприятия, оценку общего представления о расчетах по оплате труда. По нашему мнению, проведенная проверка обеспечивает разумное основание для аудиторского заключения.

По нашему мнению, учет правдиво и непредвзято отражает состояние дел относительно расчетов по оплате труда предприятия в 2006 году.

Директор

ООО «Европа» Белоцкий Е.В.

ЗАДАЧИ

Задача 17

На п/п в результате пожара складского помщения частично были утрачены материальные ценности и докмнты склада. Определить:1) поясните действия ау-ра и влияние факта на результаты проверки. В данной ситуации в отч. Году на п/п были утрачены МЦ и документы склада в результате пожара. А-ру необходимо определить носит ли факт значимый (существенный) характер, сможет ли в дальнейшем пп/п осуществлять свою деятельность на беспрерывной основе. Осуществлено ли управленческим персоналом соответствующее раскрытие информации и достаточно ли аудитору для выдачи а. заключения доказательств вообще, т.к. документы склада частично утрачены.

2)аудиторские процдуры необходимые для получения достаточных а. доазательств по этапам.Процедуры: Собрать доказательства о фактическом наличии и о состоянии помещения склада, оценить ущерб.1) анализ и обговорение наличия последих промежуточных фин. Отчетов субъекта хозяйствоания;2) полная инвентаризация склада; 3) осмотр действий, кот. Произошли послеокончания периода с цельюопределения тех событий, кот. Ослабляют способнлсть (или влияютна нее др. образом) субъекта хоз-я продолжать свою деятельность на беспрерывной основе.

РД

Наим. Об-та

Ед. Изм.

Место Хран.

МОЛ

б/у

Ф

Откл.

В результате пожара п/п может действоватьна беспрерывной основе.

3)обоснуте выбор а. заключения. На основании получения а. доказательств а-р должен определить есть ли по его мнению существенная неопределенность относительно событий или обстоятельств, кот. Отдельно или вместе могут влиять на его мнение относительно способности субъекта хоз-я продолжать свою деятельность на беспрер. Основе . Существенная неопределенность относительно таких событий и обстоятельств влияет на модификацию а. заключения, если в фин. Отчетах упрвленческим прсоналам не было осущетсвлено раскрытие информации а-рдолжен выразить безусловно положительное мнение. В нашей ситуации в финансовой отчетности п/п осуществлено соответствующее раскрытие информации, т.е. достаточным образом раскрыты трудности в применении принципа беспрерывности деятельности, поэтому а-р должен предоставить безусловно-положительное мнение с пояснительным параграфом, кот.будет иметь вид:

4)Мнение: По нашему мнению фин. Отчетност компании справедливо и достоврноотражат фин. Состояние по состоянию на 31.12.06, а также результаты ее деятельности и движения ден. Средств за прошлый год в состветствии с МСА и соответствуюттребованиям нац. Стандартам б/у и законам У.

Аудитор

Дата

«Поясняющий параграф» - не изменяя нашего мнения мы обращаем внимание на примечание 5 к фин.отчетности, в кот. Определяется что на п/п в 2006 г. В результатае пожара были частично утрачены МЦ и документы склада. Врезультатае данного события по состоянию на 31.12.06 убытки в сумме 10000 гр. Необходимо также отмтить, что текущте обяз-ва п/п превышают активы в 1,8 раза. Эти обстоятельства свидетельствуюто наличии существенной неопределенности, которая может привести к значительным сомнениям в способности п/п продолжать деятельность на бесперрывной основе.

Задача 18

Ауди фин. Отчтности ЗАО «Мрия» по состоянию на 31.12.06. Основной вид деятельности пошив одежды и продажа го через собственную торговую сеть. Аудитром выявлены запасы стоимость которых на дату баланса ниже их ПС.

1) определяет существенна ли сумма, акты переоценки, уценки запасов, выявление причин уценки.

2)Процедуры: определить носит ли данный факт систематический характер. Определить правомерность действий относительно уценки в соответствии с действующим законодательством, просмотр результатов предыдущих проверок.….Существенность.

Наим. запаса

Ст-ть на дату баланса

ПС

отклоненние

3) Суммы разниц между стоимостью на дату баланса и ПС являются несущественными, не носят систематического характера. Данные суммы не являются существенными для формирования статей баланса относительно запасов. Аудитор решил дать безусловно-положительное заключение.

4) Мнение: По нашему мнению фин. Отчетност компании справедливо и достоврноотражат фин. Состояние по состоянию на 31.12.06, а также результаты ее деятельности и движения ден. Средств за прошлый год в состветствии с МСА и соответствуюттребованиям нац. Стандартам б/у и законам У.

Задача 19

1 декабря 2006г. совет директоров фирмы «к» решил выдать возвратный заем директору для покупки путевки 19 января 2007 заем был возвращен, внутренний отчетный период фирмы заканчивается 31 дек 2006 г. В связи с этим совет директоров принял решение, что это краткосрочный заем, кот. Возвращен не стоит отражать в ин. Отчетности. Период проверки с 01.03.07 по 15.03.07 и а. пер. 2006 год. Все документы есть. Определить существенность.

1)аудитор определяет существенность данного факта, изучает все доказательства, поднимает все соответствующие докменты, если документы подтверждают данный факт, а-р рассматривает закономерность факта

2)Процедуры:Проверяет целевое назначение выданных средств, определяет существенность суммы и ее влияние на искажение отчетности, высказывает несогласие с упр. Персоналом относительно раскрытия информации в фин. Отчетности

3) Так как данная задолженность является не краткосрочной, а долгосрочной и сумма существенна то аудитор дает условно положит. Заключение. Внутренние расчеты п/п.

Задача 21

В ходе обязательной а. проверки возникли сложности с проверкой расчетов п/п с покупателями из-за отсутствия соответс. Документов, во всехостальных существенных аспектах представлены отчеты полно и достоврно отраж. Фин. Состояние п/п и результаты его деятельности за отч. Год.

1)Данный факт носит значимый, существенный характер, однако информация раскрыта неполно о событии. Однако данное событие не повлияло на финансовую отчтность, следовательно риск а-ра невелик.

2) Процдуры: отобрать сммы к подтверждению; подготовить докумнты для контроля по запросам; подгоовить запросы и сделат копии; ознакомить представителя п/п с составленным запосм; запросы должныотсылать сотрудники а. проврки; сверить получнные ответы с докмнтом, регистром контроля по запросам; изучив все запросы, кот. Вернулись и не дошли до адресата (если клиент не знает адреса дебиторов, то достоверность вызывает сомнение относительно задолженности;) если были отсланы запросы, а ответы не поступили необходимо отослать повторный запрос; если на поворный апрос тоже не получен ответ, их суммы необходимо отнести к катгории исключения; отнести к категории исключения запросы кот. Вернулись без подписи; изучить все разницы и исключния.

Порезультатам подтверждения, невяаленная разница, то сумма ДЗ отраж. в отчтности можно считать достоверной, если вявленные разницы, то необходимо проанализировать их причины и последствия относительно фин. Отчетности, кот.проверяется. Заключения должны формироваиться с учетом предела существенности.

3)Реестр контроля остатков для аудита ДЗ

Реестр дбиторов

Су-ма ДЗ

Дата запроса

Дата повор. запоса

Дата ответа

В результате по 2 дебиторам не удалось удостоверится в наличии ДЗ и данные суммы ДЗ отнесутся к исключениям.

4)Аудиторсая проверка была провдена несмотря на отсутствие докумнтов,данные отклонения ял. Существенными и влияют надостоверность фин. Отчетности. Отсутствие в балансе значительной скммы ДЗ также привело к условно-положительному заключению (ограничние объема):

5)Параграф: : По нашему мнению фин. Отчетност компании справедливо и достоврно отражат фин. Состояние по состоянию на 31.12.06, а также результаты ее деятельности и сумм ДЗ за прошлый год в соответствии с МСА и соответствую требованиям нац. Стандартам б/у и законам У.

« По нашему мнению, за исключением корректировок некоторых сумм ДЗ, которые могли бы быть полезными для нашего подтверждения общей суммы ДЗ, финансовая отчетность справедливо и достоверно отражают фин. Состояние п/п в соответствии с МСА … »

Задача 22

А-р попросил предоставить протоколы заседания совета директоров. Изучение протоколов неотъемлемая часть получения а. доказательств.

1) объясните почему важна проверка протокола и какие данные предполагает выявить в этом случае а-р. Изучение протоколов содержит важную информацию о действиях руководства и о будущих планах совета директоров, в их содержатся приказы и разрешения определенных операций, законность кот. Д.б. проверена аудитором, а также информация кот. Достаточно сложно обнаружить в др.документах. Существенным обстоятельством можно считать обнаружение разногласий между членами правления, в этом случае а-р получает значительную помощь и ориентировку в своей работе.2)определить действия кот следует предпринять а-ру если клиент ограничивает доступ к данным документации по причине конфиденциальности. А-р выясняет причины ограничния доступа к информации, объясняет руководству что несет ответственность за нарушения конфиденциальности, в случае если руководство не реагирует то а-р выноси условно полож. Заключение или отказ. 3)Назвать шаги кот должен предпринять а-р если при чтении протокола он обнаружил что не было решения совета директоров по поводу продажи 2 из важных подразделений п/п. Изучить договор на продажу и явить насколько цена продажи соответствуетрыночной , мнение относительно данного факта. Безусловно-попложительное

Задача: Какие работы должен осуществить аудитор на предварительном этапе планирования до заключения двухстороннего договора с клиентом.

Определить: 1)Виды работ; 2)Основные вопросы, которые следует изучить аудитору; 3)Источники изучения информации.

Результат оформить в виде таблицы: № по порядку; Изучаемые вопросы; Источники получения информации.

1.Общее знакомство с клиентом: Изучаемые вопросы: Определить потенциальных пользователей отчётности клиента, оценить причины смены аудитора. Источники получения информации: Предыдущие аудиторские заключения про результаты проведения аудита, его взаимоотношения с налоговыми органами, банками, партнёрами, акционерами.

2.Изучить бизнес клиента: Изучаемые вопросы: Изучить действия, операции и особенности деятельности. Стандарт 310 (влияние факторов). Источники получения информации: Предыдущий опыт работы с этим субъектом хозяйствования в его отрасли, общение с работниками субъекта хозяйствования, публикации, которые касаются отрасли.

3.Оценить возможность проведения самого аудита: Изучаемые вопросы: Подход руководства клиента внутреннего контроля, ознакомиться с состоянием б/у и отчётности, а также с текущими и будущими проблемами клиента. Источники получения информации: Письмо-предложение на проведение аудита, общение с директором субъекта хозяйствования.

4.Подбор специалистов в аудиторскую группу: Изучаемые вопросы: Количественный состав группы, должностной уровень группы, квалификационный уровень группы, трудозатраты, предполагаемые сроки.

5.Письмо-обязательство: Изучаемые вопросы: Письмо, подтверждение согласия на проведение аудита.