4. Аудит кассовых операций.

Метою аудиту касових операцій є встановлення достовірності даних щодо наявності та руху грош коштів, повноти і своєчасності відображення інф-ції в зведених док-тах та облікових регістрах, правильності ведення обліку грош коштів і розрахунків відповідно до прийнятої облікової політики, достовірності відображення залишків у звітності госп суб’єкта.

Головними завданнями аудиту касових операцій на п/п є: 1)перевірка фактичної наявності та забезпечення збереження готівки, цінних паперів, бланків строгої звітності та валютних коштів; 2)вивчення законності і доцільності проведення операцій з грош коштами та грош док-ми, своєчасності і повноти оприбуткування та витрачання грош коштів; 3)перевірка дотримання касової та фінансової дисципліни; 4)перевірка правил приймання, видачі та обліку готівки; 5)перевірка правильності документального оформлення операцій з грошовими коштами відображення цих операцій в обліку і звітності; 6)оцінка стану синтетичного та аналітичного обліку грошових коштів, якості відображення господарських операцій в бухгалтерському обліку, облікових регістрах та звітності та ін.

Джерелами аудиту касових операцій є: А)нормативна база: 1.Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні; 2.Наказ Президента України „Про застосування штрафних санкцій за порушення норм по регулюванню обігу готівки”; 3.З У „Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг”.Б) дані бух обліку: 1.первинні документи з обліку грошових коштів; 2.облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку готівкових грошових коштів; 3.акти та довідки попередніх ревізій, аудиторські висновки та інша документація, що узагальнює результати контролю; 4.головна книга; 5.звітність.

Методика аудиту касових операції передбачає наступну послідовність: 1)оцінка СВК касових операцій; 2)визначення основних напрямків контролю (програма аудиту); 3)вибір та здійснення ауд процедур; 4)формування висновків на підставі отриманих док-тів. Основні напрямки аудиту касових операцій (послідовність дій під час аудиту):1.проведення інвентаризації касової наявності; 2.перевірка правильності оформлення первинних док-тів; 3.перевірка касової дисципліни; 4.перевірка дотримання умов збереження касової наявності та ціностей.

Перша стадія аудиту касових операцій передбачає проведення інвентаризації грош коштів, що знаходяться у касі п/п. Виявлення нестачі, крадіжки грошей, прихованої неоформленими док-ми і розписками виявляється шляхом інвентаризації готівки. Інвентаризація каси включає перевірку: 1)фактичної наявності готівки нац та ін валютами; 2)цінних паперів (акцій, облігацій, векселів); 3)грош док-тів (чекових книжок, акредитивів, марок гербового збору тощо); 4)бланків суворої звітності (незаповнені бланки векселів, прибуткових ордерів, доручень тощо; санітарно-курортні путівки). У разі виявлення розбіжностей між фактичною наявністю та обліковими даними аудитор повинен отримати письмові пояснення від касира та головного бухгалтера про причини цих відхилень. Друга стадія перевірки визначає правильність та достовірність заповнення прибуткових та видаткових касових ордерів. При цьому неприпустимі будь-які виправлення, закреслювання, помарки тощо. Прибуткові та видаткові касові ордери повинні бути належно оформлені. Документи на видачу грошей мають бути підписані керівником і головним бухгалтером п/п або особами, ними уповноваженими. Третя стадія- перевірка дотримання касової дисципліни включає: 1)перевірку наявності актів інвентаризації;2)перевірку цільового використання готівки з каси;3)перевірку дотримання ліміту каси п/п;4)перевірку своєчасності і повноти оприбуткування грош коштів в касу з поточного рахунку, повернення підзвітних сум, виручки від реалізації. Четверта стадія - перевірка дотримання умов збереження касової наявності та цінностей включає огляд касового приміщення та вказування на недоліки, якщо вони є.

До процедур програми аудиту касових операцій відносять наступні: 1) перевірка наявності прибуткових та видаткових касових док-тів, відображених у касових звітах;2) перевірка відповідності дат прибуткових і видаткових док-тів датам у касових звітах; 3)перевірка повноти здачі виручки з каси в банк; 4)перевірка оформлення касової книги;5)звірка оборотів і залишків у касовій книзі і журналах-ордерах; 6)перевірка своєчасності повернення підзвітних сум; 7) перевірка цільового використання коштів, отриманих з банку; 8)перевірка правильності застосування курсу валюти при відображені операцій у нац валюті; 9)перевірка правильності визначення курсових різниць на дату операції і на кінець звітного періоду; 10) складання переліку виявлених порушень та ін.

Приклад роб док-ту аудитора з контролю касових операцій:

РД № 12 „Відомість контролю касових документів”.

Ауд фірма ________

Перевіряєма організація______

Період аудиту__________

Період перевірки________

№ з/п	Док-т	Наявність підписів				Наявність позначки у від-ті при видачі за довіреністю		Наявність паспортних даних при видачі по видатковому ордеру		Інші відхилення по документу
		керівника	головного бухгалтера	касира	одержувача

Склав керівник ауд перевірки

(дата)

Перевірив керівник ауд фірми

(дата)

Основні порушення – зловживання, розкрадання, помилки в обліку касових операцій – можуть бути кваліфіковані таким чином: 1)Пряме розкрадання грошових коштів; 2)Неоприбуткування і привласнення грошових сум, що не надійшли; 3)Надлишкове списання грошей по касі; 4)Привласнення сум, законно нарахованих різним особам і організаціям; 5)Розрахунки сумами готівкових грошових коштів, які перевищують граничну величину; 6)Розрахунки з населенням готівкою за готову продукцію, товари, виконані роботи і надані послуги; 7)Перевищення ліміту готівки каси на кінець місяця; 8)Несвоєчасні звіти підзвітних осіб за використані грошові кошти.