20.Вибіркова перевірка в аудиті.

Аудиторская выборка-это использование ауд.процедур меньше чем на 100%учетных элементов выборки в пределах остатка на счетах или класса операций, так что все элементы имеют шанс быть выбранными. Это дает аудитору возможность получить и оценить ауд.доказательства для формирования выводов относительно гинеральной совокупности с которой осуществляется выборка.

Проведение выборочной ауд.проверки складывается из след.восьми этапов:

1.конкретизация направлений проверки

2. определение критериев отклонений

3. определение генеральной совокупности

4. выбор метода отбора

5. определение обьема выборки

6. получение выборки и выявление отклонений

7. анализ обнаруженных отклонений

8.оценка рез-ов и выводы по выборочной проверки

Генеральная совокупность-все документы или операции, которые проверяет аудитор по средством отбора или изучения части из них. Определение генеральной совокупности имеет ключевое значение, так как ауд заключение может быть сделано только по генеральной совокупности. Определив генеральную совокупность, аудитор раполагает допустимой информацией. Допустимая ошибка-это максимальное искажение в денежном выражении баланса или класса операций, наличие которого не ведет к существенному искажению фин.отчетов.

Достаточно часто в ходе ауд проверке используется представительная выборка. Предварительная выборка-это выборка характерные особенности которой такие же как у генеральной совокупности.Предположим аудитор проверяет расчеты по командировкам, выявляя наличие командировочных удостоверений. Если аудитор делает выборку из 100 командировок и обнаруживает 3 без соответствующего оформления, то такая выборка будет представительной. На практике аудитор не знает явл-ся ли выборка представительной.Непрендставительную выборку можно получить в 2-ух случаях: при большой ошибки выборки и при невыборочной ошибке. Риск их появления наз-ся соответсвенно выборочным риском им невыборочным риском. Оба риска можно контролировать. Невыборочные ошибки появляются, когда ауд тесты не раскрывают существующие в выборке исключения.

Невыборочные ошибки происходят по 2-ум причинам: при необнаружении аудитором исключений и при несоответствия самих ауд процедур.

Тщательная разработка аудиторских процедур, должный контроль и инструктирование исключают не выборочный риск. Выборочный Рисс(выборочная ошибка) – неотемленный элемент выборочного исследования. Этот риск возникает из-за того, что тестируется не вся совокупность. Даже не с нулевой не выборочной ошибкой всегда есть вероятность, что выборка будет непредварительной.

Оценочные методы. Когда объем выборки невелик, используя данный метод, аудитор, старается выбрать элемент, вероятнее всего содержащий ошибку.

Стратификация. Важным приемом выборочной аудиторской проверки, с помощью которой можно влиять на объём выборки, является стратификация. Стратификация – разделение генеральной совокупности по какому либо признаку.

Использование стратификации позволяет извлечь из совокупности наиболее важные элементы для сплошной проверки, обеспечивает большую однородность элементов внутри полученных групп и снижает объём выборки.

Данный прием предполагает деление генеральной совокупности на несколько взаимоисключающих категорий или групп. Только после этого в каждой из групп проводят выборку.

Факторы, влияющие на объём выборки.

Доверие к системе внутреннего контроля – выше доверие – меньше выборка.

Величина определенной аудитором допустимой ошибки – меньше допустимая ошибка – больше выборки.

Ожидаемый размер ошибки. Меньше ожидаемая ошибка – меньше выборка.

Необходимая степень уверенности (надежность). Выше необходимая надежность – больше выборка.

Применение группировки (стратификация). Применяется стратификация – уменьшается выборка.

Число единиц генеральной совокупности. Больше генеральная совокупность – больше выборка.

После изучения каждого отклонения в отдельности аудитор обязан распространить результаты, полученные по выборке на всю проверяемую совокупность. Методы распространения могут быть различные, но они должны всегда соответствовать методам построения выборки. Если совокупность была разбита на подсовокупность, то распространение должно быть проведено в отношении каждой из них. Получив окончательный результат, аудитор должен убедиться, что ошибка в проверяемой совокупности не превышает допустимую величину.