9.Аудит операцій використання виробничих запасів

Цель аудита-установление достоверности учетных данных о наличии и движении ПЗ в тождественности данных первичных документах и учетных регистрах с воответствии с требованиями П(сБУ) и действующего законодательства учетной политики п\п.

Задачи:1.Установление законности операций по приобретению, отпуску и обмену ПЗ; 2.проверка соблюдения условий обеспечивающих сохранность ПЗ; 3.своевременное выявление неиспользованных запасов; 4.обоснованность к формированию расходов п/п в части материальных запасов

5.соблюдение правил налогового учета

Источники:

Накладные, счета, инвойсы, НН, договора, требования, ЛЗК, акты списания, требование на внутреннее перемещение, регистры учета отражающие формирование учета, ведомости движения ПЗ, реестры сдачи приходных и расходных накладных склада, главная книга, отчеты.

При оценки системы внутренного контроля обращают внимание за наличием:

1.контроля за системой поступления

2. обеспечение контроля сохранности

3. организацию системы учета запасов

Тестирование системы внутреннего контроля должно позволить получить информацию о сильных и слабых сторонах организации учета п\п. Определить основные элементы учетной политики и принять решение о применении ауд.услуг.

Независимо от выбранной последовательности контроля запасов в первую очередь проверяется соответствие остатков и оборотов главной книге и регистрах синтетического и аналитического учета запасов.При проверке операций в обязательном порядке проводится контроль полноты налчия первичных документов и их соответствие типовым формам и правильности заполнения аудита.

При осуществление операций по списанию осуществляется контроль реальности расходов ПЗ в соот-вии с документами по списанию. При осуществлении документального контроля необходимо установить соответствие норм на списание установленным нормативам., соответствия фактически списанного сырья установленным нормам.

При списании запасов не в соответствии с нормами устанавливают причины возникновения отклонений и последствия. При контроле операций списания изучаются вопросы:

1.документирование опреаций по списанию (типы и виды документов на основании которых происходило списание); 2.какие методы оценки запасов при выбытии использует п/п, соблюдаются алгоритмы их определения , остается ли неизменной учетная политика в течение отчетного периода.

6.Аудит наявності і збереження виробничих запасів. Цель аудита - установление достоверности учетных данных о наличии и движении ПЗ в тождественности данных первичных документах и учетных регистрах с воответствии с требованиями П(сБУ) и действующего законодательства учетной политики п\п.

Задачи:

1. Установление законности операций по приобретению, отпуску и обмену ПЗ

2. проверка соблюдения условий обеспечивающих сохранность ПЗ

3. своевременное выявление неиспользованных запасов

4. обоснованность к формированию расходов п/п в части материальных запасов

5. соблюдение правил налогового учета

Источники:

Накладные, счета, инвойсы, НН, договора, требования, ЛЗК, акты списания, требование на внутреннее перемещение, регистры учета отражающие формирование учета, ведомости движения ПЗ, реестры сдачи приходных и расходных накладных склада, главная книга, отчеты.

На основе сведений об организации заключенного договора на проведение аудита разрабатывается программа ауд.проверки, позволяющая определить основные направления контроля и перечень необходимых ауд.процедер, которые позволили бы:

1.проверить наличие, полноту и правильность данных первичных документов по учету движения ПЗ и их тождественность записям учетных регистров

2. установить законность, целесообразность, реальность отражения операций и правильность б-их записей.

3.подтвердить достоверность остатков запасов и их соответствие данным отчетности

4. подтвердить обьективность и целесообразность выбора элементов учетной политики пот ПЗ.

При разработке план и программ аудита учитывается состояние системы внутреннего контроля, уровень существенности и ауд.риск.

В плане аудита обязательно оговариваются способы проверки(сплошной, выборочный), сроки выполнения и исполнители.

При оценки системы внутренного контроля обращают внимание за наличием:

1.контроля за системой поступления

2. обеспечение контроля сохранности

3. организацию системы учета запасов

Тестирование системы внутреннего контроля должно позволить получить информацию о сильных и слабых сторонах организации учета п\п. Определить основные элементы учетной политики и принять решение о применении ауд.услуг.

Независимо от выбранной последовательности контроля запасов в первую очередь проверяется соответствие остатков и оборотов главной книге и регистрах синтетического и аналитического учета запасов.При проверке операций в обязательном порядке проводится контроль полноты налчия первичных документов и их соответствие типовым формам и правильности заполнения аудита.

К условиям обеспечивающим сохранность материальных ценностей относят:

1. правильный подбор и установка кадров МОЛ

2. организация складского хоз-ва

3. пропускная система

4. проведение инвентаризации

5. своевременное и полное документирование операций движения запасов и документирование в результате такого движения.

В ходе аудита может быть принято решение о проведение совместной инвентаризации, а также долна быть дана оценка своевременности качества проведения инвентаризации п/п.В результате инвентаризации могут быть установлены:

1. соответствия фактического наличия к учетным данным

2. недостачи в пределах норм естественной убыли

3. недостача сверх норм естественной убыли

4. излишки материалов

Размер убытков от порчи ПЗ должен определяться по БС на момент установления такого факта с учетом индекса инфляции, размера НДС и акцизного сборав соответствии с порядком 116.

При проверки полноты оприходования и оценки запасов необходимо установить правильность ведения складского учета и своевременность отражения движения запасов на складе в карточках складского учета. Проверить полноту оприходования запасов в б/у и тождественность данных учета склада и бухгалтерий.

Проверить правильность формирования сумм НДС связанных с поступлением запасов. При проведении контроля и использования экономико-математических методов устанавливают:

1.Проверку правильности подсчетов в подтверждающих документах по оприходованию запасов

2.сопоставление данных сопроводительных документов с даннымит отраженными в учете

3. сопоставление данных документов по оприходованию с документами по оплате и договорами по осуществлению поставки

4. определяется полнота включения расходов связанных с поступлением ПЗ в первоначальную сто-ть таких запасов в соответствии с вариантом поступления.

5. правильность составлении я б-их записей

6. проверяется полнота наличия подтверждающих документов их оформления

7. проверяется отнесение операций к тому периоду в котором она реально осуществлена.