НДС

Плательщики НДС: 1. орг-ции 2. ИП 3. доверительные управ-ие 4. физ лица.

Объекты обложения: 1 обороты по реал тов, работ, услуг, имущ прав на тер РБ. 2 ввоз товаров на тер РБ в соотв с налог и тамож кодексами.

Объектами облож НДС не явл: 1 обороты по реал тов, дипломат-ким и приравн к ним представит-ям. 2 обороты по оказ услуг гос органами по предостав юр и физ лицам опред прав. 3 имущ-во вносимое в качестве взноса в устав фонд орг 4 выбытие имущ-ва в связи с чрезв обстоят-ми. 5 обороты по первич размещ цен бумаг. 6 безвозм передача внутри одной орг. 7 обороты по реал долей в уст фонд орг.

В РБ действует зачетный метод исчисл НДС: сумма налога подлеж уплате в бюджет опред как разность между общ суммой налога исчис-го по итогам налог-го периода и суммами налоговых вычетов.

Ставки налога: 0%-при экспорте тов, работ, услуг в случ док подтверждения экспорта. 10%-при реализ произвед на тер РБ продук растен-ва ( за искл цветов-ва и декорат растений), пчел-ва, рыбов-ва,жив-ва.; привозе и реал продов-ных тов и тов для детей по перечню утвержд президентом РБ. 20%-по тов не указ в предыдущ пунктах. Прим расчетные ставки НДС: 9,09%-прим при реал тов по регулир-мым розничн ценам с учетом налога по штрафным санкциям для тов по кот использ ставка 10%. 16,67%- -//-, по санкциям для тов по ставке 20%. Сумма налога исчисл налогоплат-ком при реал тов, услуг, работ и опред как (налогооблаг база * Ставку НДС) /100. Налоговым периодом по ндс признается календ-й год; отчетным периодам по выбору плательщика явл календ месяц или календ квартал. Налог-ая деклар предост в налог органы не позд 20 числа месяца след за истекш налогов периодом. Уплата НДС произв до 22 числа мес след за отчет период.

От налогообл освобожд обороты по реал на тер РБ: 1 лекар-ных ср-в, мед техника, приборы, веет препар-ов по перечням утвержден през РБ. 2 мед усл и усл по уходу за больными, инвал-ми и пристар-ми. 3 усл по содер детей в дет дошк учрежден. 4 продук питания, производ студ и школьными столовыми. 5 усл в сфере образования, кул-ры, искусства. 6 жилищ-комун услуги, оказ физ лицам.

АКЦИЗЫ

Плат-ки акцизов :орг, ИП производ подакциз тов-ы и ввозящие подакциз тов-ы на террит РБ или реализ их на террит РБ,а также физ лица на кот возлож обязанность по уплате акцизов, взымаем при ввозе товаров на террит РБ.

Под акциз товары: 1. спирт этиловый, алкогол прод 2.пиво и пивные коктели 3. Табач изделия 4. автомобил бензины 5.масло 6.микроавтоби легковые авто, в т. ч. переоборуд в грузовые 7. пищевая спиртосодерж прод в виде растворов, эмульсии кот произв с исп этилового спирта. Не призн подакциз товарами : спиртосодерж лекарствен ср-ва, вет препараты, парфюмерно-косметич ср-ва; коньячный и плодовый спирт, а также виноматериалы.

Объекты облаж акцизами: 1. подакциз тов, производ плательщиками и реализ ими на террит РБ 2. ввоз-ые на террит РБ подакциз тов. 3. подакциз тов ввезенные на террит РБ при их передаче или реализ.

Освобож-ся от акцизов:1.подакциз тов при реализ в магазинах безпошлинной торговли. 2.транспорт ср-ва ввезенные организ или ИП при их реализ. 3.спирт при его реализ для произв лекарств ср-в бел орг.4.конфисков и безхозяйные подакциз тов или тов от кот произошел отказ в пользу гос-ва. 5.при реализ подакциз тов, помещ под таможен процедуру экспорта.

Ставки:1. Твердые (специфич)-в абсолют сумме на физ ед измерения подакциз тов-а. 2. адвалорные (пропорциональные)-рассчит в % от стоим-ти товара.

Порядок расч при твердых ставках: А=Vреализ.*Сакциза

При адвалорных ставках: А=(С/c+П)*Сакциза/100- Сакциза

При опред сумме акциза из выручки от реализ А=выручка-НДС* Сакциза/100

Налоговая база по акцизам определ-ся:1.при реализ произвед плательщиком подакциз тов;как объем реализ тов в натур выраж-ии (если уст твердые ставки) 2.стоим-ть реализ подакциз тов (если уст адвалор-ые ставки)

Налоговым периодом по акцизам призн календар-й месяц, отчет периодом-месяц, расчет налога произ не познее 20 числа мес след за отчетным, а уплата не познее 22 числа мес след за истекшим

Экологический налог

Плательщикам экол налога явл организ собственных отходов пр-ва, ИП. Бюджетные организации не уплачив эколог налог. Экол налог – предназнач финан-ия мероприятий связ с поддержкой экол благополучия государства. Объектами налогообложения экол налога явл: 1)выбросы загрязняющих в-в в атмосферный воздух. 2)сбросы сточных вод. 3)хранение и захоронение отходов пр-ва. 4)ввоз на терр РБ азонаразрушающих в-в. Налогооблагаемая база – определ как фактич объемы выбросов, сбросов, отходов пр-ва и азонаразрушающ в-в-. Ставки эколог налога устанавл по каждому объекту налогообл в зависимости от класса опасности, они устанавл в бел.руб. Исчисл-ся и уплачив-ся эколог налог ежеквартально, как произведение налог базы на налог ставку. Декларация по налогу предоставл в налог орган не позднее 20 числа месяца следующего за отчетн кварталом. Налог на добычу или изъятие прир ресурсов уплачивают организации или ИП. Объектом облажения явл. Добыча(изъятие) след прир ресурсов:*песок стекольный и строительный, *вода, *камень строительн, * мин вода, *грунт, *глина, *мел, *гипс,*доломит, * мореный дуб, *соль колийн и повареная,* нефть, *железн руды, *золото,янтарь, *торф,*сопропели. Налог базой явл фактич объем добывающих или изымаемых природн ресурсов. Ставки устанавл по каждому виду в бел.руб, за добычу сверхустановл лимитов либо без лимитов ставки увелич в 10 раз.

Земельный налог

Земельн налог – обязат платежи всех землевладельцев и землепользоват в гос бюджет. Плательщикам зем налога явл организ и физ лица, которым земельн участки предоставл на праве пожизненного владения, постоян или времен пользование либо предоставл в собственность. Объекты налогообложения признаются: 1)земли общего пользования населен пунктов. 2)земли водного фонда (за искл с\х земель). 3)земли лесного фонда (за искл с\х земел).4)земли-запасы. 5)земельн участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов. Налог база определ по баллу кадастровой стоимости и его площади. Площадь земельн участка устанавл в кач-ве налог базы для земель с\х назначения , земель используемых для добычы торфа и некоторых других. Ставки земельн налога определены за 1 га земли находящихся во владении или пользовании юр и физ лиц устанавл в бел.рублях. Земельным налогом не облагается земли повержены радиоактивному загрязнению, земли заповедников, ботанических садов , нац парков, архитектурных памятников, опытных полей, на земли занятые спортивными сооружениями, земли занятые под автомобильные и железные дороги, набережные, парки, земли общественных объединений инвалидов. Организац исчисл налог на землю сам самостоятельно в целом за год и представл в налог органы. Декларацию по сумме налога на текущий год не позднее 20февр текущего года. Уплаты налога пр-ся ежеквартально не позднее 22 числа второго месяца каждого квартала в размере 1\4 год суммы. На земли с\х назначения плата вносится в бюджет не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сент, 15 ноября.

Налог на недвижимость

Плательщ: орг, кроме бюджетных, и физ лица.

Объекты обложения: здания и сооружения, в т. ч. незаверш строительство, кот наход в собственности либо во владении, веденьи или оперативные управленческие орг, также здания и сооруж, включ жилые дома, содовые домики, квартиры, хоз подстройки, в т.ч. незаверш строительство расположен на терр РБ и принадлеж физ лицам, также здания и сообружения взятые в аренду.

Не призн объектами облож: 1) здания и сооруж сверхнорматив строительства по объектам финанс-ия из бюджета, а также относ к объектам жилищ строительства.

Налог база опред орг исходиз наличия на 1 января каждого года зданий и сооруж по остаточной стоимости в т. ч. незавершстроит-ом.

Ставки: 1) 1% для орг 2) 2%для орг имеющих объекты сверхнорматив незаверш строительства. 3) 0,1% для физ лиц включ ИП.

Освобожд от облож налога:1) здания и сооруж соц-культ назначе и жилищ фонда местных советов депутатов и орг. 2) здания и сооруж предназнач для охраны окр среды. 3) здания и сооруж с\х назнач, кот принадлеж с\х орг. 4)здания и сооруж орг инвалидов . 5) впервые введеные в действия здания и сооруж юр лиц в теч 1 года с момента их ввода в эксплуатацию.

Налог исчисл1 раз в год исходя из налич на нач года зданий и сооруж по остаточной стоимости и стоимости незаверш строительства и годов ставки налога. Декларация предостав 1 раз в год до 20 января отчет года, уплата налога пр-ся ежеквартально до 22 числа первого мес каждого квартала в размере 1\4 годов суммы налога.