Пример анализа хозяйственной деятельности предприятия

Для анализа себестоимости услуг обычно используются такие показатели, как общая сумма затрат (полная себестоимость услуг), себестоимость единицы услуг, затраты на 1 рубль объема реализации услуг. Общая сумма затрат не отражает реальное изменение себестоимости, так как попадает под влияние объемного фактора.

Чтобы получить более точный результат анализа изменения себестоимости во времени можно использовать другой обобщающий показатель – затраты на 1 рубль объема реализации услуг, который определяется делением общей суммы затрат на объем реализации услуг.

Таблица 12.1

Анализ себестоимости услуг зао «роста»

Показатели	В базисном году		В отчетном 2012 году
	с учетом объема реализации услуг базисного 2011 года	в пересчете на объем реализации услуг отчетного 2012 года
1. Объем реализации услуг, тыс. руб.	40549	-	43636
2. Общая сумма затрат (полная себестоимость), тыс. руб.	35816	33488	36342
3. Затраты на 1 рубль реализации услуг, коп.	88	92	83

В данном случае можно использовать способ прямого пересчета показателя себестоимости с помощью индекса физического объема.

1. Определим индекс физического объема (Jo):

Jv = 43636 / 40549 = 1,076

Jц = 15%

Jo = 1,076 / 1,15 = 0,935

2. Определим себестоимость услуг в базисном периоде, пересчитанную на объем реализации услуг в отчетном периоде (нейтрализуем влияние объемного фактора): Сбаз./отч. = 35816 х 0,935 = 33488 тыс. руб.

3. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализации услуг:

• в базисном периоде: Збаз. = 35816 / 40549 = 0,88 руб. = 88 коп.

• в базисном периоде, пересчитанные на объем реализации услуг в отчетном периоде: Збаз./отч. = 33488 / 36342 = 0,92 руб. = 92 коп.

• в отчетном периоде: Зотч. = 36342 / 43639 = 0,83 руб. = 83 коп.

4. Определим изменение затрат на 1 рубль реализации услуг:

• за счет изменения цены услуг: Зо = 92 коп. – 88 коп. = + 4 коп.

• за счет изменения общей суммы затрат: Зс = 83 коп. – 92 коп. = - 9 коп.

• за счет изменения этих двух факторов: З = + 4 коп. – 9 коп.= - 5 коп.

Анализируя полученные результаты, можно сделать вывод, что основными факторами, повлиявшими на изменение показателей себестоимости услуг, являются изменение цен на услуги и изменение общей суммы затрат. При этом влияние второго фактора более значительно, так как затраты на 1 рубль объема реализации снизились на 9 копеек, а изменение цен на услуги привело к увеличению затрат на 1 рубль объема реализации услуг на 4 копейки. Изменение двух взаимодействующих факторов привело к снижению анализируемого показателя на 5 копеек.

Анализируя структуру себестоимости услуг, необходимо заметить, что для услуг автосервиса, как почти для всех видов услуг, характерен высокий удельный вес затрат по оплате аренды, коммунальных платежей и прочих затрат, связанных с содержанием и обслуживанием всех имеющихся у предприятия зданий и сооружений.