3.4. Способы приведения в сопоставимый вид основных технико-экономических показателей

Важное условие, которое нужно соблюдать при анализе основных технико-экономических показателей,  необходимость обеспечения их сопоставимости, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины. При этом должны быть учтены следующие требования:

• единство объемных, стоимостных, качественных, структурных факторов;

• единство промежутков или моментов времени, за которые были исчислены сравниваемые показатели;

• сопоставимость исходных условий производства (технических, природно-климатических и т.д.);

• единство методики исчисления показателей и их состава.

Наибольшую трудность представляет собой соблюдение сопоставимости различных факторов. Например, при анализе себестоимости услуг для получения более точного результата требуется нейтрализовать влияние объемного фактора; при анализе объема реализации услуг – нейтрализовать влияние стоимостного и структурного факторов. Чтобы нейтрализовать влияние какого-либо фактора, необходимо привести сравниваемые показатели к единому базису с помощью способов прямого пересчета или использования специальных индексов.

Другими способами приведения показателей в сопоставимый вид могут быть:

• использование средних и относительных величин вместо абсолютных;

• применение поправочных коэффициентов и т.д.

Практические занятия

Пример анализа хозяйственной деятельности предприятия

В рамках данного курса лекций рассмотрим особенности хозяйственной деятельности предприятия сферы услуг на примере предприятия, осуществляющего ремонт и техническое обслуживание автотранспорта – ЗАО «РОСТА». ЗАО «РОСТА» создано более 10 лет назад. В настоящее время предприятие имеет достаточно разветвленную филиальную сеть в г. Москве и Московской области. Организация не является субъектом малого предпринимательства.

В процессе анализа были рассмотрены данные за два года. В курсовой работе (в 5 семестре) следует рассматривать данные за три года.

Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия позволяет дать общую оценку работы предприятия, не раскрывая внутреннего содержания каждого фактора, повлиявшего на формирование отдельных показателей, а также дать возможность непосредственно ознакомиться с масштабами хозяйственной деятельности, ее особенностями и т.д. Результаты анализа обычно оформляются в соответствии с таблицей 3.2.

Таблица 3.2

Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия

№№ пп	Показатели	Единица измерения	Базисный 2011 год	Отчетный 2012 год	Абсолютное отклонение	Темпы роста, %	Темпы прироста, %
1	2	3	4	5	6 = 5 - 4	7 = 5 : 4	8 = 7 - 100% или
Количественные показатели
1	Объем реализации услуг	тыс. руб.	40549	43636	+3087	107,6	+7,6
2	Себестоимость услуг	тыс. руб.	35816	36342	+526	101,5	+1,5
3	Прибыль от реализации услуг (валовая прибыль)	тыс. руб.	4733	7294	+2561	154	+54
4	Чистая прибыль	тыс. руб.	3597	5544	+1947	154	+54
5	Численность работающих,	чел.	90	94	+4	104,4	+4,4
	в т.ч. основных рабочих	чел.	70	79	+9	112,9	+12,9
6	Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	4270	6955	+2685	162,9	+62,9
7	Среднегодовой остаток оборотных средств	тыс. руб.	9103	11807	+2704	129,7	+29,7
Качественные показатели
8	Выработка на 1 работающего, в т.ч. на 1 основного рабочего	тыс. руб.	450,5 579,2	464,2 552,4	+13,7 -26,8	103 95,4	+3 -4,6
9	Затраты на 1 рубль объема реализации услуг	руб.	0,88	0,83	-0,05	94,3	-5,7
10	Рентабельность общая Рентабельность расчетная	%	13,2 10	20 15,2	+6,8 +5,2	- -	- -
11	Фондоотдача	руб.	9,5	6,3	-3,2	66,3	-33,7
12	Фондоемкость	руб.	0,10	0,16	+0,06	160,0	+60,0
13	Фондорентабельность	%	110	105	-0,05	-	-
14	Фондовооруженность	тыс. руб./ чел.	47,4	74	+26,6	156,1	+56,1
15	Коэффициент оборачиваемости	кол-во оборотов	4,5	3,7	-0,8	-	-
16	Коэффициент загрузки	руб.	0,22	0,27	+0,05	-	-
17	Длительность оборота оборотных средств	дни	80	97	+17	-	-

По результатам анализа основных технико-экономических показателей можно сделать следующие выводы.

В отчетном году произошло увеличение объема реализации услуг на 3087 тысяч рублей (7,6%), а также увеличение полной себестоимости услуг на 526 тысяч рублей (1,5%). Однако темпы роста объема реализации услуг превышают темпы роста полной себестоимости услуг. Об этом свидетельствует и увеличение прибыли от реализации услуг в отчетном году на 2561 тысяч рублей (54%) по сравнению с базисным периодом.

Также в отчетном году наблюдается увеличение численности работающих предприятия на 4 человека за счет увеличения численности основных рабочих.

Выработка на одного работающего предприятия, в том числе на одного основного рабочего, увеличилась на 13,7 тысяч рублей по сравнению с базисным годом. Данный показатель используется для измерения производительности труда, которая является одним из важнейших показателей эффективности деятельности предприятия. При этом необходимо отметить, что в отчетном году сократилась выработка на одного основного рабочего, что ставит под сомнение целесообразность дополнительного найма рабочих.

Показатель затрат на 1 рубль реализации услуг снизился в отчетном году по сравнению с базисным периодом на 5 копеек. Данный показатель характеризует эффективность деятельности предприятия, так как показывает величину затрат, которая содержится в 1 рубле выручки. Так как прибыль и себестоимость находятся в обратной зависимости друг от друга, то чем меньше затраты в 1 рубле выручки, тем больше прибыль, полученная предприятием.

Рентабельность отражает конечные финансовые результаты деятельности предприятия. Уровень общей рентабельности в отчетном году достиг 20% по сравнению с 13,2% в базисном году. Однако данный уровень рентабельности (ниже 20%), что предприятие находится на уровне самоокупаемости, то есть прибыль предприятия используется в основном для осуществления материального стимулирования работников и решения некоторых социальных вопросов.

Для анализа использования основных производственных фондов на предприятии применяются показатели фондоотдачи, фондоемкости и фондорентабельности.

Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки предприятие получает с каждого рубля вложенных в производство основных фондов. В отчетном году она снизилась на 3,2 рубля по сравнению с базисным годом.

Фондоемкость показывает, какая величина основных фондов потрачена на то, чтобы получить 1 рубль выручки. В отчетном периоде фондоемкость возросла на 0,06 рубля по сравнению с базисным периодом.

Фондорентабельность характеризует величину прибыли, которую получает предприятие с 1 рубля основных производственных фондов. В отчетном периоде она снизилась на 5% по сравнению с базисным периодом.

Следует отметить, что об эффективном использовании основных производственных фондов на предприятии свидетельствует увеличение фондоотдачи и фондорентабельности, а также снижение фондоемкости. В целом уровень использования основных производственных фондов достаточно высокий для предприятий сферы услуг, так как фондоотдача составляет в базисном году 9,5 рублей, в отчетном – 6,3 рублей, а фондорентабельность – 110% и 105% соответственно.

В динамике показатели использования основных производственных фондов ухудшаются (фондоотдача и фондорентабельность снизились, а фондоемкость увеличилась). Это свидетельствует о недостаточно эффективном использовании основных фондов на предприятии.

Фондовооруженность является показателем технической вооруженности труда на предприятии. Она характеризует, какая часть стоимости основных производственных фондов приходится на одного работника предприятия. В отчетном периоде фондовооруженность возросла на 26,6 тысяч рублей в расчете на 1 работающего по сравнению с базисным годом, что положительно характеризует технико-организационный уровень предприятия.

Рост фондовооруженности в динамике не сопровождается ростом фондоотдачи. Следовательно, на предприятии имеется неиспользованное оборудование, а значит, имеются резервы улучшения использования основных производственных фондов и роста объема реализации услуг.

Для характеристики использования оборотных средств на предприятии используются три основных показателя: коэффициент оборачиваемости, коэффициент загрузки и длительность оборота оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости используется в основном для определения количества оборотов оборотных средств за определенный период времени (в данном случае за год). Снижение этого показателя в отчетном году по сравнению с базисным периодом (с 4,5 до 3,7) свидетельствует о замедлении скорости оборота оборотных средств.

Коэффициент загрузки показывает, сколько оборотных средств тратится на то, чтобы получить 1 рубль выручки. В динамике этот показатель увеличился на 0,05.

Длительность одного оборота оборотных средств в динамике увеличилась на 18 дней.

При эффективном использовании оборотных средств в динамике коэффициент оборачиваемости должен увеличиваться, а коэффициент загрузки и длительность оборота оборотных средств – уменьшаться. Динамика приведенных показателей свидетельствует о том, что оборотные средства на предприятии используются неэффективно.

По результатам анализа основных технико-экономических показателей можно определить основные направления анализа хозяйственной деятельности ЗАО «РОСТА»:

1. изучение и объективная оценка результатов работы предприятия;

2. определение экономической эффективности использования всех видов ресурсов на предприятии;

3. выявление и подсчет имеющихся резервов улучшения использования основных производственных фондов;

4. изучение причин неэффективного использования основных производственных фондов;

5. выявление и измерение имеющихся резервов улучшения использования основных производственных фондов;

6. изучение причин неэффективного использования оборотных средств предприятия;

7. оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;

8. оценка обеспеченности предприятия персоналом;

9. изучение динамики объема реализации услуг за несколько лет;

10. выявление различных факторов, повлиявших на увеличение объема реализации услуг;

11. выявление основных факторов и степени их влияния на показатели прибыли и рентабельности предприятия;

12. оценка эффективности управленческих решений.