Кого можно привлечь к ответственности

В новом Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях содержится понятие должностного лица.

Под должностным лицом следует понимать лицо, постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющее функции представителя власти, то есть наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависимости от него, а равно лицо, выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных организациях, а также в Вооруженных Силах Российской Федерации, других войсках и воинских формированиях Российской Федерации (ст. 2.4 КоАП РФ). При этом руководители и другие работники иных организаций, а также лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное. Таким образом, должностными лицами в целях административного законодательства являются, в частности, руководители, главные бухгалтеры и другие работники организаций, наделенные организационно-распорядительными или административно-хозяйственными функциями. При этом в перечень их должностных обязанностей должны входить функции, выполнение которых непосредственным образом связано с исчислением и уплатой в бюджет налогов и сборов⁴.

Административные правонарушения в области налогов и сборов

Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях установлен целый ряд новых видов административных правонарушений, основные из которых представлены в таблице.

6.Какие виды деятельности могут облагаться единым налогом на вмененный доход?

Виды деятельности в отношении которых может применяться ЕНВД:

• оказание бытовых услуг;

• оказание ветеринарных услуг;

• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

• оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств;

• розничная торговля, осуществляемая  через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

• розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

• оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

• оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

• распространение и (или) размещение наружной рекламы;

• распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

• оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

• оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

7. Налоговая нагрузка по налогу на прибыль по различным причинам может неравномерно распределяться в течение года, что отрицательно влияет на деятельность хозяйствующего субъекта. Добиться более равномерного учета расходов с начала налогового периода, а также увеличить расходы и соответственно снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, налогоплательщик может за счет создания различных резервов. В соответствии с положениями главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики, использующие в целях налогообложения метод начисления, вправе создавать следующие виды резервов:

- резерв по сомнительным долгам, отчисления в который включаются в состав внереализационных расходов (подпункт 7 пункта 1 статьи 265 НК РФ). Порядок создания такого вида резерва определен статьей 266 НК РФ «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам».

- резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, отчисления в который включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подпункт 9 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Порядок создания такого резерва определен статьей 267 НК РФ.

- резерв на ремонт основных средств. Отчисления в этот резерв включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, работ и услуг. Порядок создания такого резерва определен статьями 260 НК РФ «Расходы на ремонт основных средств» и 324 НК РФ «Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств».

- резерв на оплату отпусков и выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. Отчисления в эти резервы включаются в состав расходов на оплату труда. Основанием для создания этих резервов являются статьи 255 НК РФ «Расходы на оплату труда» и 324.1 НК РФ «Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет».

- резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов. Создавать указанный резерв имеют право общественные организации инвалидов и организации, использующие труд инвалидов, при условии, если от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25 процентов. Порядок создания такого резерва регулируется статьей 267.1 НК РФ.

- резерв под обесценение ценных бумаг. Расходы в виде сумм отчислений в резерв под обесценение финансовых вложений для целей обложения налогом на прибыль могут учитывать только профессиональные участники рынка ценных бумаг (пункт 10 статьи 270 НК РФ и статья 300 НК РФ).

Задача 1.

Индивидуальный предприниматель в Череповце имеет парикмахерскую «Салон «Шарм», в которой работают 6 мастеров. Заработная плата составляет 90 тыс. руб. в месяц. К1=1,295. К2=0,6.

Определить сумму ЕНВД к уплате в бюджет за 3 квартал 2012 г.

Указать сроки уплаты налога.

Ответ:

Согласно ст. 346.29 НК РФ физическим показателем при расчете ЕНВД по отдельным видам деятельности является количество работников, включая индивидуального предпринимателя.

1.Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Расчет ЕНВД применим формулу

НБ=БДхК1хК2х(ФП1+ФП2+ФП3)х15\100

НБ-(Налоговая база) - 7500,00рублей(Бытовые услуги)

БД-(Базовая доходность) -90000,00рублей в месяц

К1-(Коэффициент дефлятор)-1,295

К2-(Корректирующий коэффициент)-0,6

ФП1;ФП2;ФП3-(значение физического показателя в 1,2,3 м-це)

7500,00х1,295х0,6х(7+7+7)х15\100=18357,00руб

2.Расчет суммы страховых взносов за июль м\ц

Пенсионный фонд - 90000,00рублейх22%=19800,00

Федер фонд обяз мед страх(ФФ ОМС)-90000,00х5,1%=4590,00

Фонд соц страх (ФСС) - 90000,00х2,9%=2610,00

ФСС проф риск -90000,00х0,2%=180,00

Итого взносы за июль м-ц= 27180,00

Расчет суммы страховых взносов за август м\ц

Пенсионный фонд - 90000,00рублейх22%=19800,00

Федер фонд обяз мед страх(ФФ ОМС)-90000,00х5,1%=4590,00

Фонд соц страх (ФСС) - 90000,00х2,9%=2610,00

ФСС проф риск -90000,00х0,2%=180,00

Итого взносы за август м-ц= 27180,00

Расчет суммы страховых взносов за сентябрь месяц

Пенсионный фонд - 90000,00рублейх22%=19800,00

Федер фонд обяз мед страх(ФФ ОМС)-90000,00х5,1%=4590,00

Фонд соц страх (ФСС) - 90000,00х2,9%=2610,00

ФСС проф риск -90000,00х0,2%=180,00

Итого взносы за сентябрь месяц= 27180,00

Всего сумма страховых взносов за 3-й квартал составляет-81540,00

3.Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период:

Стр 010-Сумма исчисленного налога=18357,00

Стр 020-Сумма страх взносов= 81540,00

Стр 030-сумма выплат по временной

нетрудоспособности =0,00

стр 040-Общая сумма страховых взносов и пособий по временной

Нетрудоспособности стр 040=(код стр 020+код стр030

(но не более чем на 50%)сумму

исчисленного единого налога на вмененный доход=9179,00

стр 050-Сумма единого налога на вмененный доход,

подлежащая уплате в бюджет за налоговый период

(код стр 010-код стр 040) -9179,00

Срок уплаты налога до 25 октября 2012года

Задача 2.

ООО»Продукты» в Санкт-Петербурге осуществляет розничную торговлю через магазин,имеющий площадь торгового зала 45 кв.1.Заработнаяплата составляет 90 тыс.рублей в кварталюС 1 декабря магазин переходит на режим работы 24 часа в сутки.К1=1,295.К2=0,5\1,0

Определить сумму ЕНВД к уплате за 4 квартал 2011года.Указать сроки оплаты налога.

Общая формула расчета ЕНВД

Площадь торгового зала хБД хК1хК2х15\100

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
1	2	3
Розничная торговля, осуществ­ляемая через объекты стационар­ной торговой сети, имеющей торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1800

У ЕНВД налоговый период-квартал, налог за квартал считается так. (БД х ФП х К1 х К2 х 3 мес) х 15% БД-базовая доходность площадь торгового зала 1800 рублей за 1 кв м ФП-физический показатель 45 кв м К1-индекс-дефлятор на 2011 год установлен в размере 1.295 К2-коэффициент устанавливается в регионе , ели К2= 0,5 \1,0 3 месяца- квартал, 15%-ставка налога Расчет налоговой базы ЕНВД :

Октябрь:45х1800х1,295х0,5=52448,00

Ноябрь: 45х1800х1,295х0,5=52448,00

Декабрь: 45х1800х1,295х1,0=104895,00

Налоговая база всего=209791,00

Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период:

209791,00х15\100=31469,00

Сумма единого налога на вмененный доход =31469,00

2.Расчет суммы страховых взносов

за октябрьм\ц:

Пенсионный фонд - 30000,00рублей х26%=7800,00

Федер фонд обяз мед страх(ФФ ОМС)-30000,00х3,1%=930,00

Территор. фонд обяз мед страх(ТФ ОМС)-30000,00х2,0%=600,00

Фонд соц страх (ФСС) - 30000,00х2,9%=870,00

ФСС проф риск -30000,00х0,2%=60,00

Итого взносы за октябрьм-ц= 10260,00рублей

за ноябрьм\ц:

Пенсионный фонд - 30000,00рублей х26%=7800,00

Федер фонд обяз мед страх(ФФ ОМС)-30000,00х3,1%=930,00

Территор. фонд обяз мед страх(ТФ ОМС)-30000,00х2,0%=600,00

Фонд соц страх (ФСС) - 30000,00х2,9%=870,00

ФСС проф риск -30000,00х0,2%=60,00

Итого взносы за ноябрьм-ц= 10260,00рублей

за декабрьм\ц:

Пенсионный фонд - 30000,00рублей х26%=7800,00

Федер фонд обяз мед страх(ФФ ОМС)-30000,00х3,1%=930,00

Территор. фонд обяз мед страх(ТФ ОМС)-30000,00х2,0%=600,00

Фонд соц страх (ФСС) - 30000,00х2,9%=870,00

ФСС проф риск -30000,00х0,2%=60,00

Итого взносы за ноябрь месяц= 10260,00рублей

Всего сумма страховых взносов за 4-й квартал 2011года-30780,0

О бщая сумма страховых взносов уменьшающая(но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход:31469:2=15735,00

Литература:

1.Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования. // Хозяйство и право, 2010, №10. - С.76-86. 2.Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения. // Налоговое планирование, 2009, №4. - С.17-30. 3.Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях. // Финансовый менеджмент, 2010, №1. - С.20-33. 4.Бадьина С.В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяйствующих субъектов. // Азиатско-тихоокеанская политика России. - Хабаровск: ДВАГС, 2010. - С.10-14. 5.Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации. // Финансовый менеджмент, 2010, №5. - С.74-84. 6.Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени. / А.В.Боброва. // Общество и экономика, 2010, №1-12. - С.160-175. 7.Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов. // Финансы и кредит, 2010, №8. - С.43-50. 8.Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации. / А.В.Брызгалин, В.Р.Берник, В.В.Брызгалин. - М.: Аналитика-Пресс, 2007. - 452С. 9.Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике. // Налоги, 2009, №1. - С.16-22. 10.Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2009. - 220с.

33