32. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности. Ответственность за нарушение налогового законодательства.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Правовое регулирование о налогах и сборах осуществляется на основании Налогового кодекса, федеральных законов о налогах и сборах.

33. Трудовые ресурсы предприятий: понятие, структура персонала.

Трудовые ресурсы – это трудовое население, обладающее физическими и интеллектуальными возможностями для участия в трудовой деятельности.

Кадры предприятия – это основной состав работников. Они делятся: на рабочих, руководителей, специалистов, служащих.

Трудовые ресурсы:

- экономически активное население (занятые и безработные)

- экономически не активное население (учащиеся, студенты, инвалиды)

Структура трудовых ресурсов: пол, возраст, образование, религия.

Персонал организации – это лица являющиеся наемными работниками, т.е. заключившие трудовой договор с работодателем.

Задачи:

- обеспечение квалифицированными кадрами;

- создание необходимых условий для использования своих навыков;

- совершенствование системы оплаты труда;

- повышение удовлетворенности трудом всех категорий персонала.

Структура персонала:

- отдел планирования трудовых ресурсов

- отдел кадров

- отдел организации зарплаты

- отдел профессионального обучения и переподготовки

- отдел трудовых отношений

- отдел социального развития

- отдел безопасности труда и мед. помощи.

34. Проверка правильности применения налоговых вычетов по ндфл.

Стандартные налоговые вычеты. (отменен вычет 400 руб.; на 1 и 2 ребенка по 1400 руб., на 3 и последующего 3000 руб.)

Социальные налоговые вычеты.

Имущественный налоговый вычет.

Профессиональные налоговые вычеты.

35. Амортизация и износ основных фондов, их роль в общественном воспроизводстве.

Главной составляющей предприятия являются основные фонды – это материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда, которые действуют в неизменной натуральной форме в течении длительного периода времени и утрачивают свою стоимость по частям.

Факторы влияющие на структуру основных фондов:

- характер выпускаемой продукции;

- объем выпуска продукции;

- уровень механизации;

- специализация;

-климатические, географические условия.

Амортизация – денежное возмещение износа основных фондов путем включения части их стоимости затраты на выпуск продукции.

Сумма износа основных фондов, включаемая в стоимость готового продукта, выпущенного с их помощью, называется амортизационными отчислениями.

Износ основных фондов бывает:

- физический (постепенная утрата своей первоначальной потребительской стоимости)

- моральный (уменьшение стоимости машин и оборудования под влиянием сокращения затрат).

36. Выявление основных способов уклонения от уплаты налога на прибыль организаций.

Анализ практики работы налоговых органов показывает, что способы уклонения можно свести в следующие основные группы. 1. Сокрытие дохода (прибыли) и иных объектов налогообложения путем: - осуществления финансово-хозяйственных операций без соответствующего документального оформления с использованием крупных наличных сумм; - представления по взаимной договоренности руководителями юридических лиц своих расчетных счетов для совершения денежных операций, скрываемых от бухгалтерского учета; - открытия в различных банках нескольких расчетных счетов и проведение через них расчетно-денежных операций без отражения в бухгалтерском учете; - искусственной самоликвидации организации в конце отчетного налогового периода либо перед ожидаемой проверкой, либо после проведенной налоговой проверки, выявившей большие суммы сокрытых от налогообложения доходов; - регистрации предприятий в одном районе или городе при открытии счетов в банках других городов, уклонение от уплаты налогов как по месту регистрации, так и по месту ведения хозяйственной деятельности; - составления фиктивных контрактов и договоров для сокрытия реально произведенной или финансово-хозяйственной операции (фиктивные договоры поставки, оказания услуг, лизинга и др.). 2. Занижение полученных доходов и завышение произведенных расходов путем: - занижения в официальных учетных и платежных документах по договоренности сторон реальной стоимости выполненных работ, оказанных услуг, поставленных товаров с проведением расчетов наличными деньгами без отражения в бухгалтерском учете; - занижения облагаемого налогом оборота; - маскировки оплаты за неучтенную продукцию оказанием финансовой помощи; - использование различных вексельных схем следующим образом. Местные предприятия разбиваются на несколько юридических лиц, и все платежи закрепляются за одним из них – самым убыточным. В счет платежей одно предприятие принимает от другого векселя, Затем эти векселя сдаются третьему юридическому лицу, векселями которого рассчитываются по платежам. Первое предприятие является прибыльным. В вексельной схеме часто участвуют местные банки. - использования кредитно-залоговой схемы, осуществляемой при помощи банка. Предприятие берет в этом банке кредиты под залог, например, мазута с обязательным условием хранения его на нефтебазах фирм, контролируемых банком. Кредитный договор действует от трех и более месяцев в течение отопительного сезона, когда цены и спрос на мазут максимальны. В это время предприятие добивается поставки топлива из государственного резерва, а выдавший кредит банк проводит ряд операций с заложенным мазутом. - завышения произведенных затрат, завышение затрат, отнесенных на себестоимость продукции, отражение в бухгалтерской отчетности затрат, которые в действительности не производились. 3. Переложение налоговых обязательств на несуществующие юридические лица. 4. Неотражение в документах бухгалтерского учета и отчетности оборота товарно-материальных ценностей и денежных средств путем: - неоприходования полученной выручки по кассовой отчетной документации; - отсутствия учета товарно-материальных ценностей; - фальсификации учетно-отчетной документации. В частности, ряд организаций, получавших товары по импорту, представляли в таможню фиктивные инвойсы с заниженными ценами, в результате чего значительно снижались суммы таможенных платежей и налога на добавленную стоимость. В повседневной же работе организации и «черном», теневом, учете использовались подлинные документы. Таким образом, присваивалась разница между реальными и должными налоговыми и таможенными платежами. 5. Отсутствие учета объектов налогообложения при условии их сокрытия. Отсутствие бухгалтерского учета почти всегда указывает на уклонение от уплаты налогов. 6. Незаконное использование налоговых льгот путем: - фальсификации количества инвалидов, работающих на предприятии; - отражения в документации фиктивных экспортных сделок; - заключения фиктивных договоров о совместной деятельности. Наиболее существенными с точки зрения сокрытых от налогообложения сумм являются такие схемы, как уклонение от уплаты налогов с помощью так называемых «проблемных» банков, уклонение с применением оффшорных схем. Другим немаловажным способом так называемой «оптимизации налогообложения» можно назвать применение оффшорных схем. Оффшор, позволяющий избежать жесткого валютного контроля, - это любое место, где не существует валютных ограничений (таких как принудительная продажа валютной выручки или фиксация суммы наличной валюты, которую можно вывезти за пределы страны).