2.2 Кредиторская задолженность

Любое предприятие имеет разнообразные долги перед юридическими или физическими лицами, которые наз. кредитора.

Кредит. задолженность является источником средств до момента погашения этой задолженности.

Виды кредиторской задолженности:

а) расчеты с поставщиками по полученным, но неоплаченными материальными ценностями ( активам).

б) расчеты с покупателями по получении от них авансов.

в) расчеты с персоналом по оплате труда. Зарплата выплачивается персоналу в установленные банком сроки, трудовым кодексом установлено – выплата зарплаты 2 раза в месяц.

Задолженность перед персоналом является дополнительным источником средств предприятия до момента выплаты зарплаты. За необоснованную задержку зарплаты предусмотрена уголовная ответственность руководителя организации.

г) задолженность перед бюджетом по налогам. В соответствии с налоговым законодательством юридические лица уплачивает на основании

Налогового Кодекса РФ (НК РФ) следующие налоги:

- налог на прибыль, ставка налога с 1.01. 2009 года-20 %.

-налог на добавленную стоимость (НДС), ставка налога с 1.01.04. равна 18% или 10 %.

-налог на имущество организаций. С 1.01.04. введена новая методика расчета налога на имущество (базой является только остаточная стоимость основных средств, в т.ч. лизингового имущества , ставка 2,2%).

-транспортный налог, плательщиками являются те организации, которые имеют на своем балансе автомобили, сумма налога определяется в зависимости от мощности двигателя (кол-во лошадиных сил).

-налог на землю, если организация является собственником земли и имеет свидетельство о праве собственности на земельный участок, Налог дифференцирован с учетом месторасположения участков)

-налог на добычу полезных ископаемых - дифференцирован по видам ископаемых.

Каждый из налогов имеет конкретные сроки погашения и до наступления этого момента сумма задолженности перед бюджетом является заемным источником средств.

Пример: предприятием получена выручка 5.01. в сумме 1180 тыс. руб., в т. ч. НДС 180000 руб,; если предприятие уплачивает НДС ежемесячно, то срок уплаты НДС за январь по окончании 1 квартала. Сумма налогов до момента уплаты является беспроцентным кредитом.

д) расчеты по страховым социальным взносам (ССВ)

В РФ действует правительственная программа обязательного социального страхования граждан на случай потери трудоспособности полностью (пособия по увечью, пенсии и т. д. ) или частично (больничные листы), а также на выплату пенсий по возрасту.

Ставка страховых социальных взносов в настоящее время составляет 30% :

30% Пенсионный фонд РФ -22%

Фонд Социального страхования (ФСС)-2,9%

Фонд обязательного медицинского страхования(ФОМС)-5,1%

Базой для расчета страховых социальных взносов является сумма зарплаты. Их сумма входит в состав затрат организации в бухгалтерском и налоговом учете.

Сумма ССВ из суммы зарплаты персонала не удерживается, включается в состав затрат предприятия. Из заработной платы персонала удерживается только налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – ставка 13%.

Пенсионный фонд РФ (ПФ) за счет средств перечисленных организациями выплачивает различные пенсии - по возрасту, инвалидам (детства, по увечью, по общему заболеванию).

Фонд социального страхования (ФСС) является источником выплат для оплаты временной нетрудоспособности: пособий по беременности и родам, пособие по рождению ребенка, пособие на погребение. За счет средств ФСС возможна выдача путевок персоналу на лечение и курортное обслуживание работникам организации.

Кроме ССВ каждое юридическое лицо обязано также начислить и уплатить страховой взнос по страхованию производственного травматизма. Этот сбор дифференцирован в зависимости от профессионального риска каждого предприятия (32 группы производственного риска). Процент страхового тарифа определяется аналогично единому социальному налогу от зарплаты рабочего, подлежит включению в состав затрат организации.

Задолженность по единому социальному налогу и страховому тарифу подлежит перечислению по фондам до 15 числа следующего месяца.