13.5. Оподаткування страхових компаній
Прибуток страховика є об'єктом оподаткування. Відповідно до податкового законодавства, об'єктом оподаткування виступає валовий дохід від страхової діяльності, скоригований на суму валових витрат. Склад валових доходів і валових витрат визначає законодавство про оподаткування прибутку підприємств. При цьому необхідно з'ясувати особливості оподаткування страхових компаній.
Оподаткування валового доходу , прибутку страховиків
Оподаткування
валового доходу (прибутку) страховиків
здійснюється за такими ставками (рис.
13.8.):
Обєкт оподаткування
Ставки податку
Валові доходи
від страхової діяльності(крім доходу
від страхування і перестрахування
життя0
3
%
0%
Валові доходи
від страхової діяльності зі страхування
і перестрахування життя та пенсійного
страхування . У разі, коли договір
страхування достроково розірваний -3%
25
%
Прибуток, отриманий
з інших джерел: -
відсотки за депозитними рахунками; -
від реалізації основних фондів і
нематеріальних активів; -
від реалізації цінних паперів;; -
від операцій з борговими
зобов’язаннями.
Рис.13.8. Оподаткування валового доходу, прибутку страховиків
Об’єктом оподаткування у страховиків визначено валовий дохід від страхової діяльності, який включає суму страхових внесків, страхових платежів або страхових премій, нагромаджених страховиками протягом звітного періоду за договором страхування і перестрахування ризиків на території України або за її межами.
Ставка податку визначена в розмірі 3% від суми валового доходу з інших джерел: відсотки за депозитними рахунками; від реалізації основних фондів і нематеріальних активів; від реалізації цінних паперів; від операцій з борговими вимогами і інші, згідно з Законом України “Про страхування”. Ці доходи після виключення витрат страховика на ведення справи, тобто здійснення операції з основної діяльності (страхування і перестрахування), оподатковуються за ставкою 25%.
Загальнодержавні податки ( обов’язкові платежі)
Прямі податки
Непрямі податки
На майно
(нерухомість)
На прибуток
підприємства
На додану вартість
Мито
Плата (податок
на землю)
Податок з власників
транспортних засобів
Рис.13.9. Загальнодержавні податки ( обов’язкові платежі).
Крім того, страхові компанії, як і будь-які суб'єкти господарювання, сплачують низку інших загальнодержавних податків, зборів (обов'язкових платежів), місцевих податків та зборів, передбачених чинним законодавством
(рис. 13.9; 13.10; 13.11).
Загальнодержавні збори ( обов’язкові платежі
Збори на
фінансування автомобільних доріг
(дорожнього господарства)
Збори на обов’язкове
державне пенсійне страхування
Збори на обов’язкове
соціальне страхування
Внески до
державного інноваційного фонду
Державне мито
Рис.13.10. Загальнодержавні збори ( обов’язкові платежі).
Для цілей оподаткування страхової діяльності під оподатковуваним доходом вважається сума страхових платежів, страхових внесків, страхових премій (сума валових внесків), одержаних (нарахованих) страховиками-резидентами впродовж звітного періоду за договорами страхування і перестрахування ризиків на території України або за її межами (крім договорів страхування життя), зменшених на суму страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), сплачених (нарахованих) страховиком за договорами перестрахування з резидентом та сплачених за договорами перестрахування з нерезидентом у тому ж податковому періоді.