Процедуры получения аудиторский доказательств

Аудиторская процедура – определенный порядок и последовательность действий аудитлра для получения аудиторских доказательств на конкретном участке аудита.

Тесты средств внутреннего контроля проводится для получения ауд доказательств. Аудитор получает аудиторские доказ-ва путем выполнения следующих процедур по существу:

1. Инспектирования представляет собой проверку записей, документов или материальных активов. При инспектировании аудитор получает аудиторские доказательства различной степени надежности. В результате инспектирования аудитор не может сделать вывод относительно оценки имущества

2. Наблюдение представляет собой отслеживание аудитором процесса или процедуры выполняемые другими лицами.

3. Запрос –поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Запрос по форме может быть как официальным письменным запросом адресованным третьим лицам так и неформальным усным адресованным работнику аудируемого лица.

4. Подтверждение представляет собой ответ на запрос, содержащийся в полученной информации

5. Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документов и бух записях, а также выполнение аудитором самостоятельных расчетов.

6. Аналитические процедуры. – анализ и оценка полученной аудитором информации а также исследование важнейших показателей проверяемой организацией с целью выявления необычных хоз операций.

Документирование аудита

Аудиторский стандарт № 2 «документирование аудита

Документация – рабочие документы и материалы подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита.

Рабочие документы (РД) – могут быть представлены в виде данных на бумажном носителе, фотопленки в электронном виде и в др. форме.

Аудитор должен документально оформлять все сведения которые важны с точки зрения предоставления доказательств подтверждающих мнения аудитора.

РД используютс:

1. При планировании и проведении аудита

2. При осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы

3. Для фиксирования аудиторских доказательств получаемых в целях подтверждения мнения аудиторов

РД – это собственность аудиторской фирмы по усмотрению аудитора часть документов или выдержки могут быть предоставлены документы.

Подготовка рабочих документов является неотъемлемой частью аудиторской проверки.

Виды рд:

1. В зависимости от источников формирования рабочие документы подразделяются на: созданные аудиторами, полученные от клиента и полученные от 3 лиц. Относится: письмо о проведении аудита общий план и проверка, заключение эксперта аудиторское заключение.

2. РД создаются аудитором в процессе всего аудита и отражают содержание и объем выполненных аудиторских процедур. РД могут быть получен от клиента ( копии первичных документов регистров тесты и вопросники подгатовленнве аудитором. Относиться: документы содержащие информацию о проведенных процедурах контроля и полученных аудиторских доказательств.

3. РД могут быть получены от 3 лиц: банки, покупатели, заказчики и иные лица по запросу аудитора .

4. В зависимости от порядка регламентирования подразделяют документы формирование которых предусмотрено нормативными актами, и документы формируемые по усмотрению аудиторской фирмой

5. По характеру использования РД можно подразделить: на постоянный аудиторский файл (папка), и текущий аудиторский файл. В постоянную папку включаются документы которые важны на протяжении ряда лет и в которых изменения редки. К ним относятся: копия договора письма аудиторской фирмы о проведении аудита копии учредительных документов истории создания фирмы схема организационно управленческой структуры выдержки из протоколов собраний акционеров. Постоянная папка формируется во время первой проверки а затем вносятся дополнения и необходиые поправки по мере поступления новой информации. Текущий аудиторский содержит информацию которая в основном относиться к аудиту отдельного периода. В состав входят: организационные административные документы, в т.ч. задание на планирование аудита, план и программа график проведения аудита приказ об утверждении состава аудиторской группы меорандум планирования акт выполненых работ рабочее время затраченное на аудит деловая переписка. К текущей документации аудита относятся рабочие документы содержащие информацию о сути выполенных аудиторских процедур (тесты таблицы расчеты акты ведомости и др.) На основе обощения информации текущих аудиторских документов формируются выводы и замечания на которых основывается мнение аудитора.