1

I Теория анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности

Тема 1: «Теоретические основы анализа деятельности предприятия»

1. Понятие, предмет, метод и место экономического анализа в системе экономических наук

2. Содержание, задачи и принципы АФХД.

3. Виды анализа

4. Субъекты и пользователи АФХД

5. Информационное обеспечение экономического анализа

1.

Анализ (греч.) – разделение, расчленение. Т.е., анализ в узком плане – это расчленение явления или предмета на составные его части элементы для изучения их как частей целого.

Процедуры анализа входят составной частью в любое научно-практическое исследование (прикладное или фундаментальное) и обычно образуют его первую стадию – переход от простого описания нерасчлененного явления к изучению его строения.

Вместе с тем, многочисленные явления и процессы окружающей среды не могут быть осмыслены только с помощью анализа. Процедурой обратной анализу, является синтез, с которым анализ сочетается в практической и познавательной деятельности. Только анализ и синтез в единстве обеспечивают научное изучение явлений во всесторонней диалектической связи.

Таким образом, под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

АФХДП является основой принятия решения на микроэкономическом уровне (на уровне субъектов хозяйствования).

АиДФХД как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Объект. Для всех экономических наук общим объектом изучения являются производственные отношения. Поэтому все экономические науки объединяются в систему, у каждой – свой предмет, отличный от других.

Предмет.

1 подход: использование предприятием материальных и трудовых ресурсов с т.зр. выполнения производственных планов.

2 подход (более широкий): хозяйственные процессы и оценка результативности использования всех ресурсов, в т.ч. финансовых.

3 подход (в самом общем смысле): предметом АФХД можно считать структуру и содержание информационных потоков на предприятии.

Под методом в широком смысле этого слова понимается способ подхода к изучению реальной действительности. В качестве всеобщего метода познания действительности выступает диалектический материализм, специфика которого, применительно к экономическому анализу, заключается в исследовании экономических явлений, происходящих на предприятиях и в организациях, исходя из принципа комплексности, то есть изучения всех звеньев и сторон деятельности исследуемого объекта через систему взаимосвязанных экономических показателей, всесторонне его характеризующих.

В процессе комплексного подхода в экономическом анализе сочетаются дедуктивный и индуктивный методы исследования, анализ и синтез как общенаучные принципы исследования.

Дедуктивный метод – это изучение объекта от общего к частному, разложение общего на части. Сам процесс разложения представляет собой анализ. Однако чтобы познать целое, сложное, необходим и обратный процесс – синтез, т. е. соединение ранее расчлененных элементов объекта в единое целое, что определяет основу индуктивного метода, согласно которому, в ходе экономического анализа исследование начинают с оценки отдельного хозяйственного факта или с оценки эффективности использования отельной группы ресурсов. Например, в ходе факторного анализа динамики прибыли до налогообложения выявляется влияние отдельных факторов на изменение суммы прибыли (анализ); далее осуществляется подсчет общей суммы резерва роста прибыли (синтез).

Итак, метод экономического анализа – это диалектический подход и способы изучения, измерения и обобщения влияния многочисленных факторов на изменение результатов деятельности организаций с целью поиска направлений их улучшения. Характерными особенностями метода экономического анализа являются:

а) использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственно-финансовую деятельность;

б) изучение причин изменения этих показателей;

в) выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения экономической эффективности хозяйствования. Метод реализуется через конкретные методики в зависимости от особенностей целей, задач, объектов, способов и технических средств исследования.

Методикой принято называть совокупность конкретных приемов, способов и средств, применяемых в заранее определенной последовательности их использования для достижения поставленной цели в ходе изучения объекта экономического анализа.

Особенности АФХД:

1) Функционирование предприятия носит цикличный характер, анализ рекомендуется проводить на всех фазах экономического цикла.

2) На ход хоз.деятельности оказывают влияние множество факторов (субъективных и объективных). Все факторы необходимо изучать;

3) Анализу подвергается не только производственная и финансовая сфера, но и юридические, социальные и экологические аспекты его функционирования;

4) Главная задача бух.учета – сплошной и непрерывный учет хоз.средств и их источников в ден.выражении. Задача АФХД – оценка результатов деятельности, выявление факторов, обусловивших успехи и неудачи, планирование и прогнозирование деятельности. (она решается с помощью не только стоимостных данных бухучета, но и данных оперативного и статистического учета в различных ед.изм.)

Возникновение экономического анализа (самостоятельно уч. В.В.Ковалев, О.Н.Волкова «Анализ хозяйственной деятельности»)

Условия возникновения АФХД:

1. практическая потребность в систематизации методов, методик анализа в условиях роста и усложнения экономики, необходимость перехода от эвристических методов познания к математическим;

2. дифференциация наук как объективная закономерность развития научной деятельности.

Приведённая на рисунке классификация экономических наук ставит во главу угла степень обобщения и формализации данных, с которыми работают экономисты, менеджеры: фундаментальные экономические дисциплины имеют дело с наиболее общими закономерностями развития экономики и её субъектов, используя в своих исследованиях предельно математизированный и достаточно сложный инструментарий. Прикладные исследования нацелены на изучение условий функционирования конкретных экономических субъектов.

Рис.1. Место АФХД среди экономических наук

Функциональные нацелены на разработку способов ведения хозяйственной деятельности и оценку действенности их применения. Изучают общие функции, связанные с процессом принятия управленческих решений и его информационным обеспечением. Специальные имеют дело с отдельными аспектами экономики. АФХД в той или иной степени связан со всеми вышеназванными областями экономических наук, однако теснее всего – с функциональными, имеющими дело с учетной информацией. Данные, генерируемые в ходе процедур управленческого и бухгалтерского учета, лежат в основе АФХД. Именно этими данными оперирует аналитик. Следует понимать, что сами по себе цифры ни о чем не говорят, для их обработки и интерритации привлекаются различные математические методы, в первую очередь связанные со статистикой и эконометрикой.

2.

С одержание вытекает из функций, которые выполняет АФХД.

Основная цель проведения анализа – повышение эффективности функционирования предприятия и поиск резервов такого повышения.

В процессе достижения основной цели решаются следующие задачи:

Проведение АФХД следует проводить, руководствуясь определенными принципами:

Основные принципы АХД:

Принцип	Содержание принципа
АФХД должен базироваться на государственном подходе	При АФХД нужно учитывать ее соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству
Научность	Учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП, передового опыта
Комплексность	Охватывать все стороны деятельности
Системность	Изучение экономических явлений во взаимосвязи друг с другом, а не изолировано
Объективность, конкретность	АФХД должен быть объективным, конкретным и точным
Действенность	АФХД должен воздействовать на ход производства и его результаты
Экономичность (эффективность)	Затраты на его проведение должны иметь многократный характер
Демократизм	Участие широкого круга работников обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование внутрихозяйственных резервов

Список принципов АФХД является открытым, т.е. может дополняться, трансформироваться в зависимости от цели анализа, опыта аналитика и т.п.

Например,

Анализ должен проводиться по плану. Систематически, а не от случая к случаю.

Анализ должен быть оперативным. Т.е. четко и быстро провести анализ, принять управленческое решение и притворить его в жизнь.

3.

Классификация АХД необходима для правильного понимания его содержания и задач. Наиболее часто встречающиеся в литературе способы классификации представлены в таблице.