2.3. Порядок стягнення заборгованості із страхувальників. Нарахування фінансових санкцій та пені.

В Управлінні Пенсійного фонду України в Ілінецькому районі як і в інших районах є заборгованість страхувальників. Загальна сума такої заборгованості складає 359,0 тис.грн. Так борг по страхових внесках, пені, штрафних санкціях складає 325,4 тис.грн. З них:

недоїмка по страхових внесках – 266,9 тис.грн.,

недоїмка по штрафних санкціях – 21,9 тис.грн.

недоїмка по пені – 36,6 тис.грн.

Борг по пільгових пенсіях складає 33,6 тис.грн.(Додаток 12).

Станом на 01.01.2011 року 11 страхувальників мали борг перед Управлінням[27]. Динаміка боргів по сплаті страхових внесків до Управління ПФУ в Іллінецькому районі впродовж 2007-2011 років зображена в Додатку 13.

Стягнення заборгованості із сплати внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування та сум штрафних санкцій, нарахованих та/або не сплачених у період до 1 січня 2011 року, в тому числі страхових внесків, строк сплати яких на 1 січня 2011 року не настав, здійснюється відповідно до законодавства, що діяло на момент виникнення такої заборгованості, або застосування штрафних санкцій.

У разі якщо сума боргу, не менше 10 грн. Управління пенсійного фонду формує вимогу про сплату недоїмки. Вимога про сплату недоїмки є виконавчим документом[11].

Управліня Пенсійного фонду надсилає страхувальникам вимогу про сплату недоїмки в таких випадках:

а) якщо дані документальних перевірок результатів діяльності страхувальника свідчать про донарахування сум страхових внесків;

б) якщо страхувальник має на кінець звітного базового періоду недоїмку зі сплати страхових внесків;

в) якщо страхувальник має на кінець звітного періоду борги зі сплати фінансових санкцій (штрафів) та пені.

Вимога формується на підставі актів документальних перевірок та облікових даних з карток особових рахунків страхувальників за формою згідно з додатком 9 (для страхувальника - юридичної особи) або за формою згідно з додатком 10 до Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України (для страхувальника - фізичної особи).

Відділ з обліку надходження платежів органу Управління Пенсійного фонду України веде реєстр виданих вимог за формою згідно з додатком 11 до Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України. Відповідальними за збереження інформації у реєстрах вимог є спеціалісти відділу з обліку надходження платежів[11].

Після формування вимоги та внесення даних до відповідного реєстру в той самий день вимога передається головним спеціалістом з діловодства для вручення страхувальнику. Він в день отримання вимоги надсилає (вручає) її страхувальнику, при цьому корінець вимоги залишається у Пенсійному фонді.

Узгоджена вимога надсилається страхувальнику Управлінням Пенсійного фонду протягом трьох робочих днів. Страхувальник зобов'язаний сплатити узгоджену суму боргу протягом десяти робочих днів після отримання узгодженої вимоги[12].

Якщо протягом наступного базового звітного періоду страхувальник наростив суми боргу, то після проходження відповідної процедури узгодження та оскарження до органу державної виконавчої служби подається вимога тільки на суму зростання боргу.

Якщо протягом наступних базових звітних періодів страхувальник повністю погасив суми боргу, зазначені у вимозі, що подана до органу державної виконавчої служби, то Управління Пенсійного фонду подає до відповідного підрозділу повідомлення за формою згідно з додатком 12 до Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України(Додаток 15).

До страхувальників за порушення норм законодавства про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування застосовуються фінансові санкції відповідно до повноважень якими наділене Управління Пенсійним Фондом[19].

Фінансові санкції за порушення норм законодавства про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування накладаються на страхувальника відповідно Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" у таких розмірах:

1) У разі ухилення страхувальників від взяття на облік або несвоєчасного подання заяви про взяття на облік в органах Пенсійного фонду України накладається штраф у розмірі 10 відсотків суми страхових внесків, які підлягають сплаті за період ухилення від взяття на облік або несвоєчасного подання заяви про взяття на облік, але не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. При цьому складається рішення за формою згідно з додатком 13 до Інструкції про порядок обчислення і сплати трахувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України (Додаток 16) .

2) За несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) страхувальниками страхових внесків, у тому числі донарахованих страхувальниками або Управлінням Пенсійного фонду, накладається штраф у розмірі 10 відсотків своєчасно не сплачених сум. При цьому складається рішення за формою згідно з додатком 14 до Інструкції. Розрахунок цієї фінансової санкції здійснюється на підставі даних картки особового рахунку платника.

3) За приховування (заниження) страхувальником суми заробітної плати (виплат, доходу), на які нараховуються страхові внески, накладається штраф у розмірі всієї суми прихованої (заниженої) заробітної плати (виплат, доходу), а в разі повторного протягом року такого порушення - штраф у триразовому розмірі суми прихованої (заниженої) заробітної плати (виплат, доходу). При цьому складається рішення за формою згідно з додатком 15 Інструкції (Додаток 17). Підставою для прийняття такого рішення є акт документальної перевірки або акт звірки з органами податкової служби.

4) За донарахування Управлінням Пенсійного фонду або страхувальником сум своєчасно не обчислених та не сплачених страхових внесків накладається штраф у розмірі 5 відсотків зазначених сум за кожний повний або неповний місяць, за який донараховано ці суми. Для розрахунку зазначеного штрафу кількість місяців розраховується, починаючи з місяця, на який припадає термін подання звітності за період, за який донараховано суми внесків, та закінчуючи місяцем, на який припадає отримання таким страхувальником акта перевірки від органу Пенсійного фонду або в якому він подав звітність, де зазначено такі донараховані суми. При цьому складається рішення за формою згідно з додатком 16 Інструкції.

5) За неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою або подання недостовірних відомостей, що використовуються в системі персоніфікованого обліку та іншої звітності, передбаченої законодавством, до органів Пенсійного фонду накладається штраф у розмірі 10 відсотків суми страхових внесків, які були сплачені або підлягали сплаті за відповідний звітний період, за кожний повний або неповний місяць затримки подання відомостей, звітності, але не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а в разі повторного протягом року такого порушення - у розмірі 20 відсотків зазначених сум та не менше 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. При цьому складається рішення за формою згідно з додатком 17 та/або додатком 17а цієї Інструкції

6) За неведення в установленому порядку обліку сум заробітної плати (виплат, доходу), на які нараховуються страхові внески, відсутність первинних документів про обчислення та сплату страхових внесків накладається штраф у розмірі 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а в разі повторного протягом року такого порушення - у розмірі 40 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. При цьому складається рішення за формою згідно з додатком 18 Інструкції (Додаток 18).

7) За несплату, неповну або несвоєчасну сплату авансових платежів із страхових внесків накладається штраф у розмірі 50 відсотків сум несплачених або своєчасно не сплачених авансових платежів. При цьому складається рішення за формою згідно з додатком 19 Інструкції[11].

Штрафи, які Управління Пенсійного фонду може застосовувати до банків подані у таблиці 2.1

Таблиця 2.1 Штрафні санкції щодо банків, які застосовує УПФУ.

№ п/п	Діяльність, яка призводить до накладання штрафу	Розмір штрафу
1.	За несвоєчасне перерахування або несвоєчасне зарахування на банківські рахунки органів Пенсійного фонду сум страхових внесків, фінансових санкцій, застосованих до страхувальників, за несвоєчасне перерахування за платіжними документами органів Пенсійного фонду та несвоєчасне зарахування на банківські рахунки сум коштів Пенсійного фонду	10% своєчасно не зарахованих сум.
2.	У разі якщо установи банків приймають від страхувальників платіжні доручення та інші платіжні документи на видачу (перерахування) коштів для виплат заробітної плати (доходу), на які нараховуються страхові внески, та здійснюють видачу (перерахування) зазначених коштів без одночасного подання страхувальником платіжних документів про перерахування коштів для сплати відповідних сум страхових внесків або документів, що підтверджують фактичну сплату цих сум	штраф у розмірі суми страхових внесків, яка підлягає сплаті

Рішення про застосування фінансових санкцій реєструються в журналі реєстрації рішень за формою згідно з додатком 21.

Суми штрафів, підлягають сплаті страхувальником чи банком, протягом десяти робочих днів з дня одержання відповідного рішення[4].

На суми простроченої заборгованості зі сплати страхових внесків (недоїмки) та своєчасно не сплачені фінансові санкції нараховується пеня в розмірі 0,1 відсотка суми недоплати за кожний день прострочення платежу.

Нарахування пені починається з першого календарного дня, що настає за днем настання строку сплати відповідного платежу, до дня його фактичної сплати страхувальником включно

Умовний приклад нарахування пені:

Сума недоїмки платника за станом на 20.02.2011 складає 12000 грн.

Платник страхових внесків 20.03.2011 здійснює сплату платежу

до Пенсійного фонду у сумі 3400 грн.

На фактично погашену суму недоїмки (3400 грн.) нараховується пеня.

Сума пені розраховується за допомогою такої формули:

Y = S х K х 0,1%, (2.1)

де Y - сума пені, що нараховується на фактично погашену суму недоїмки зі сплати страхових внесків та фінансових санкцій;

S - фактично погашена сума недоїмки зі сплати страхових внесків та фінансових санкцій;

K - кількість днів прострочення платежу;

0,1% - ставка для нарахування пені.

У даному прикладі:

Y = 3400 х 29 х 0,1%, Y = 98,6 грн.

Таким чином, нарахована платнику пеня складає 98,6 грн.[21, c.134]

За несвоєчасне перерахування або несвоєчасне зарахування на банківські рахунки Управління Пенсійного фонду сум страхових внесків, фінансових санкцій банкам нараховується пеня з розрахунку 0,1 відсотка зазначених сум, розрахована за кожний день прострочення їх перерахування (зарахування)[11].

Нарахування пені починається з першого календарного дня, що настає за днем закінчення строку перерахування (зарахування) відповідних сум, до дня їх фактичного перерахування (зарахування) банками.

Нарахування пені проводиться Управлінням Пенсійного фонду. Пеня на пеню не нараховуватися не може.

Рішення про нарахування пені Управління Пенсійного фонду виносить одночасно з прийняттям рішення про застосування фінансових санкцій, , за формою згідно з додатком 14 до Інструкції, яке протягом трьох робочих днів із дня його винесення надсилається страхувальнику з повідомленням про вручення

Суми пені підлягають сплаті страхувальником чи банком протягом десяти робочих днів з дня одержання відповідного рішення або можуть бути оскаржені. Оскарження рішення Управління Пенсійного фонду про нарахування пені зупиняє строки їх сплати до винесення рішення у справі.

При прийнятті рішення на користь Пенсійного фонду строки сплати пені поновлюються з моменту їх припинення.

Рішення Управління Пенсійного фонду про нарахування пені є виконавчим документом. Строк давності щодо стягнення пені не застосовується[12].

Надміру чи помилково сплачені суми пені за заявою страхувальників повертаються їм або за їх згодою зараховуються в рахунок сплати майбутніх платежів страхових внесків.

Сплата (погашення) пені здійснюється у тому самому порядку, що і недоїмка та фінансові санкції.