14 Февраля было перечислено 4000долл:

2. 4000*28,02(официальный курс) = 112080руб

2. 4000*28,30(официальный курс) = 113200руб

Отрицательная курсовая разница = 112080 – 113200 = -1200руб

Деньги за краски были перечислены 14.02, а краски получены не были

Переоценка дебиторской задолженности за февраль

28.02 4000долл*27,98 = 111920

14.02 4000долл*28,02= 112080

отрицательная курсовая разница = 111920 – 112080 = -160руб

Переоценка дебиторской задолженности за март

31.03 4000долл*28 = 112000

28.02 4000долл*27,98 = 111920

Положительная курсовая разница = 112000 – 111920 = 80руб

4. У российского поставщика были приобретены материалы для разме­шивания красок. Сумма договора оценивается в 700 у.е. (1 у.е. = 1 долл. США + 3%). Организация получила счет 17 марта, а оплатила его 28 марта.

17.03 700*(27,8+(27,8*0,03)) = 700*28,634 = 20043,80руб

28.03 700* (28,08 +(28,08*0,03)) = 700*28,9224 = 20245,68руб

Отрицательная суммовая разница = 20043,80 – 20245,68 = -201,88руб

5. По решению арбитражного суда организация должна получить неус­тойку от своего российского поставщика за срыв поставки продукции в сумме, эквивалентной 1500 долл. США. 18 марта решение суда вступило в законную силу, а 21 марта неустойка была зачислена на счет организации.

18.03 1500*28,06 = 42090руб

21.03 1500*28,18 = 42270руб

Положительная суммовая разница = 42270 – 42090 = 180руб.

1.Выручка от реализации = 672480+84360 = 756840руб

2.Себестоимость = 400000+50000=450000руб

3. По решению суда организация должна получить неустойку от своего российского поставщика 42090руб

4. Положительная курсовая разница:3360+20+80 = 3460

5 Отрицательная курсовая разница: - 5760- 760 – 2880 – 140 -1 120-160 = -10 820руб

6. Положительная суммовая разница: 180руб

7. Отрицательная суммовая разница: -201,88руб

Налоговая база = 756840 – 450000+ 42090 +3460 – 10820+180 – 201,88 = 341548,12

Налог на прибыль = 341548,12 * 20 %= 68 309,62 руб.

Ответ: 68 309,62 руб.

Задача 19

В первом квартале выручка от реализации промышленной продукции составила 750 тыс. руб., себестоимость определена в 250 тыс. руб. 10 января куплен пакет акций в количестве 300 шт. по цене 750 руб. за ак­цию. 26 февраля приобретена валюта в объеме 2 тыс. долл. США по курсу 30,3 рубля. Официальный курс валюты на 26 февраля - 30 руб. 00 коп., на 31 марта- 31,85 руб.

В отчетном периоде причитаются к получению штрафные санкции по хозяйственным договорам- 50 тыс. руб., причитаются к уплате штрафы-30 тыс. руб., в том числе за занижение налогооблагаемой базы - 10 тыс. руб.

Причитается к получению доход за сдаваемую в аренду производст­венную площадь в сумме 60 тыс. руб. при затратах на ее текущий ремонт в 20 тыс. руб.

На основе договора комиссии приобретено и передано другой органи­зации оборудование стоимостью 560 тыс. руб. Комиссионное вознаграж­дение составляет 10% от стоимости сделки.

Организация имеет подсобное сельское хозяйство. В отчетном перио­де выручка от реализации продукции подсобного хозяйства составила 500 тыс. руб. при производственных затратах 260 тыс. руб. Прибыль от экспорта составила 350 тыс. руб.

Организация безвозмездно получила от юридического лица 50 тыс. руб., а также основные фонды (остаточная стоимость у передающей сторо­ны определена в 80 тыс. руб. при рыночной стоимости 75 тыс. руб.). От физического лица - учредителя (доля - 60%) организация безвозмездно получила 40 тыс. руб.

По договору о совместной деятельности без образования юридическо­го лица получен на расчетный счет доход за прошлый год - 240 тыс. руб.

Организация имеет видеосалон и зал игровых автоматов. Выручка от работы видеосалона - 800 тыс. руб., зала игровых автоматов - 60 тыс. руб.; затраты по работе видеосалона - 7 тыс. руб., зала игровых автоматов -10 тыс. руб.

В отчетном периоде были реализованы основные фонды на сумму 410тыс. руб. (отслужили два года, нормативный срок службы- 10лет, первоначальная стоимость - 500 тыс. руб.).

Для определения доходов и расходов используется метод начисления.

Определите обязательства организации по налогу на прибыль.

Решение

Согл. пп 9.п7 ст 272 НК РФ при методе начислений датой осуществления внереал-х расходов в видн расходов от продажи(покупки) иностр валюты признается дата перехода права собствености на иностр валюту.

Согл п10 ст272НК РФ расходы, выражен в иностр валюте, для целей н/о пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего расхода.

2000*30,3(курс покупки)=60600 руб

2000*30(официальный курс ЦБ)=60000руб

Отрицательная курсовая разница=60000-60600=600руб

Согл пп6 п1 ст 265 НК РФ . В состав внереализационных расходов включаются

расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту.

Согл п3 ст 250 причитающиеся к получению штрафные санкции по хозяйственным договорам в сумме 50 тыс руб являются доходом, включаемым в налоговую базу.

Согл пп13 п 1 ст 265 в налоовую базу включаются расходы виде штрафоф только в сумме 20 тыс р.

Согл пп9 п1 ст 251 в налогооблагаемые доходы включается сумма в размере 10% от стоимости оборудования 56 тыс руб.

Согл п8 ст 250 и пп1 п1 ст 251 организация должна включить в налоговую базу безвозмездно полученные денежные средства в размере 50 тыс р и стоимость основных фондов в размере 80 тыс р

п9 ст 250 и п4 ст 278 Но так как у нас доход от совместной деятельности является результатом предыдущего периода, то и учтен он был в предыдущем периоде, так как организация применяет метод начислений, и в текущем периоде данный доход не учитывается.

Согл п 9 ст 274 выручка от зала игровых автоматов не учитываются.

Видеосалон относится к видам деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, то согл п10 ст 274 доходы от его деятельности не учитываются.

Согл пп8 ст 265 А=(500000/10)*2=100000р, соответственно сумма недоначисленной амортизации равна 400тыс руб (500000-100000)

доходы		расходы
операция	сумма,руб		Операция С/с Штрафы к уплате	сумма,руб. 250000 20000
выручка	750000		Недоначисл амортиз реализов-х ОФ	400000
Штрафы к получению	50000		Покупка акции Расходы на ремонт	225000 20000
			Покупка валюты	60000
комиссионное вознаграждение Доходы от аренды Прибыль от экспорта Выручка от реализации продук подсоб хоз	56000 60000 350000 500000		отрицательная курсовая разница Расходы на подсоб с/х 1235600	600 260000
безвозмездное получение имущества Безвозмезд получ ден средства	80000 50000
реализованы основные фонды	410000
2306900

Налог = (2306900-1235600=)*20% = 214080 р.

Ответ: 214080р.

Задача 20

В отчетном периоде организация закупила 100 т яблок по цене 12 руб. за килограмм и реализовала 99 т по цене 18 руб. Одна тонна по цене 10 руб. за килограмм была продана как некондиционный товар. Накладные расходы составили 80 тыс. руб.

В отчетном периоде были приобретены: легковой автомобиль за 170 тыс. руб., оборудование для склада за 65 тыс. руб., оргтехника на сум­му 55 тыс. руб. Приобретенный автомобиль был сдан в аренду. Доходы от аренды автомобиля составили 30 тыс. руб. Амортизационные отчисления по легковому автомобилю составили 3,4 тыс. руб. Оргтехника в том же от­четном периоде была безвозмездно передана ООО "Райские сады" (амор­тизационные начисления по оргтехнике составили 2 тыс. руб.). Организа­ция оказала спонсорскую помощь еженедельной газете "Садоводы-огородники" в сумме 15 тыс. руб.

По деятельности простого товарищества, в котором состоит организа­ция (доля- 20%), в отчетном периоде был получен убыток в сумме 100 тыс. руб.

Определите сумму налога на прибыль.

Решение:Выручка от реализации=99000*18+1000*10=1792000р

С/С=100000*12=1200000

Согл п5 и п 16 ст 270 затраты на приобретение оргтехники не будут учитываться, ни в отчетном периоде(кроме начисленной амортизации в 2 тыс руб), ни в след налоговых периодах.

Оборудование для склада также является амортизируемым имуществом-также не включаем.

Затраты, возникшие в результате оказания спонсорской помощи на условиях распространения рекламы, являются рекламными. Они на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ в целях обложения налогом на прибыль относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Согл п 4 ст 278 Доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщиков - участников товарищества и подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящей главой. Убытки товарищества не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются.

доходы		расходы
операция	сумма,руб		операция	сумма,руб
выручка от реализации	1 792000		закупка яблок	1 200000
			накладные расходы	80000
доход от аренды автомобиля	30000		амортизационные отчисления по авто	3400
			амортизационные отчисления по оргтехнике	2000
			спонсорская помощь	15000
1 822000		1 300400

Налог = (1822000-1300400)*20% = 104 320 р.

Ответ: 104320р.

Задача 21

Налогооблагаемая прибыль компании за первый квартал составила 40 500 рублей. В декабре предшествующего год проектоно-изыскательский отдел компании завершил опытно конструкторские работы по созданию нового прессовального аппарата. В январе был подписан акт выполнения работ. Стоимость выполненных работ составила 122 тыс. руб.

Определите обязательства по налогу на прибыль при условии, что результаты НИОКР используются (не могут быть использованы) в организации.

Решение

Согл П. 2 ст. 262 НК

расходы на НИОКР признаются в январе текущего года и включаются в состав прочих расходов с 1 февраля ежемесячно по 10 167 рублей (122000/12), по январь следующего года.

Сумма налога на прибыль составит:

Н=(40 500 – 10 167*2) * 20% = 4 033 рублей.

Согл П. 2 ст. 262 НК: Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Таким образом, сумма налога на прибыль будет также равна 4033 рублей.

Ответ: 4033 рублей.

Задача 22

По итогам предшествующего года организация получила убыток в размере 1 млн. руб.

В текущем году налогооблагаемая прибыль организации составила 2 млн. руб.

Определите обязательства организации перед бюджетом по налогу на прибыль.

Решение

П.1 ст.283 НК: Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Таким образом, сумма налога составит:

Н=(2 000 000 – 1 000 000)*20% = 200 000 руб.

Ответ: 200 тыс. руб.

Задача 23

В 2002 г. организация получила убыток в сумме 1 млн. 200 тыс. руб. Результаты работы организации за последующие 10 лет приведены в ни­жеследующей таблице.

Рассчитайте данные для заполнения 3-го и 4-го столбцов таблицы и заполните таблицу.

П1 ст 283

Год	Финансовый результат	Убыток, учитываемый при определении налоговой базы	Остаток убытка, подлежащий переносу на следующий год
2003	+100 000	30 000	1 170 000
2004	+200 000	60 000	1 110 000
2005	+150 000	45 000	1 065 000
2006	-200 000	-	1 065 000
2007	+100 000	100 000	965 000
2008	+150 000	150 000	815 000
2009	+200 000	200 000	615 000
2010	+140 000	140 000	475 000
2011	+150 000	150 000	325 000
2012	+100 000	100 000	225 000

В соотв с п2 иП.3 ст.283 НК убыток 2006 года 200 000 руб. можно переносить до 2016 года.

Ограничения по переносу убытков действовали до 1 января 2007 года. В настоящее время налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее); налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Так как организация не смогла списать убыток, полученный в 2002 году в теч-е 10 лет, то сумма убытка в размере 225000руб не может быть учтена в будущих периодах. Убыток, полученный в 2006 может быть списан в теч 4-х последующих годов 2013-2016.

Задача 24

Организация имеет обособленное подразделение. Налоговая база за первый квартал составила 150 тыс. руб. Численность списочного состава всего по организации- 30 чел., работников по договорам гражданско-правового характера - 22 чел., в том числе.

• по головной организации списочный состав- 16 чел., работающих по договорам гражданско-правового характера - 22 чел.;

• по подразделению списочный состав - 14 чел.

Остаточная стоимость основных средств в целом по организации-28 тыс. руб., по подразделению - 7 тыс. руб.

Определите обязательства организации по налогу на прибыль по го­ловной организации, по обособленному подразделению.

Решение

Согл П.2 ст.288 НК удельн вес числен головной организ = 16/30 = 0,53;

УВ основных средств головн орг = (28-21)/28 = 0,75;

Ср. арифм. = (0,53 + 0,75)/2 = 0,64;

Налоговая база по головной организации = 150 000 * 0,64 = 96000 руб.;

Налоговая база по обособленным подразделениям = 150 000 * (1-0,64) = 54000 руб.;

Налог за 1 квартал, уплачиваемый в Федер бюдж РФ=150000*2%=3000р

Налог за 1 кв в бюджет субъекта РФ по месту регистрации головной организации=96000*18%=17280р

Налог за 1кв в бюджет субъекта РФ по месту регистр обособлен подразд=54000*18%=9720

Задача 25

В состав организации, зарегистрированной в Москве, входят два обо­собленных структурных подразделения, находящихся в Московской об­ласти.

Определите сумму авансового платежа по налогу на прибыль, подле­жащую уплате в федеральный бюджет, бюджеты Москвы и Московской области (ставка в региональные бюджеты- 18%), по организации и структурным подразделениям. Данные, необходимые для выполнения расчетов, представлены в нижеприведенной таблице.

Структура организации / показатели	Всего по орга­низации	Подразде­ление 1	Подразде­ление 2
Субъект РФ	г. Москва	Московская область	Московская область
Налогооблагаемая прибыль за 1 кв., руб.	800 000
Среднесписочная численность за 1 кв., чел.	300	40	100
Остаточная стоимость ОС на 1 января, руб.	200 000	12 000	42 000
Остаточная стоимость ОС на 1 февраля, руб.	220 000	11000	44 000
Остаточная стоимость ОС на 1 марта, руб.	180 000	10 000	60 000
Остаточная стоимость ОС на 1 апреля, руб.	160 000	9 000	54 000

Решение: Согл П.2 ст.288 НК и П.1 ст.288 НК рассчитаем

Удельный вес остаточной стоимости подразделений на 1 апреля = (54000+9000)/160000= 0,39375;

УВ среднесписочной численности подразделений = (100+40)/300 = 0,46667;

Ср.арифм. = (0,39375+0,46667)\2 = 0,43021;

показатель	Всего по организации	Всего по подразделениям	По головной организации
Налоговая база	800 000	800000*0,43021 = 344 168	800000*(1-0,43021) = 455 832
Налог в фед. б-т	800000*2%=16 000	-	-
Налог в рег. б-т	-	344168*18% = 61950	455832*18% =82050

Ответ: налог в фед.б-т 16000 руб.; налог в б-т Москвы 82050 руб.; налог в б-т Моск. Обл. 61950 руб.

Задача 26

По результатам девяти месяцев текущего года сумма авансового пла­тежа по налогу на прибыль составила 420 тыс. руб., а по результатам полу­годия - 240 тыс. руб.

Рассчитайте:

1. величину ежемесячного платежа за IV квартал;

2. величину доплаты (возврата) налога, которая будет отражена в на­логовой декларации за год, если прибыль организации по результатам налогового периода составила 3 млн. руб. (2 млн. руб.);

3. величину ежемесячного авансового платежа I квартала следующе­го года.

Решение: 1) согл П.2 ст.286 НК Ежем.АП IV кв. = (420000-240000)/3 = 60000р.

2) а) Если прибыль = 3 млн.р., то Налог = 3 000000р.*20% = 600000р.;

Доплата в б-т за 4кв= 600000-420000= 180000 р.

б) Если прибыль = 2 млн.р., то Налог = 2 000000р.*20% = 400000р.;

Доплпта в б-т за 4кв = 400000-420000 = -20000р.

Возврат из бюджета составит 20000руб

Ответ: 1) 60000р.; 2) а) доплата в бюд180000р.; б)возврат из бюд 20000р.;

Задача 27

Организация начала свою деятельность с I квартала 2005 г. Ежемесяч­ные сведения о полученной прибыли нарастающим итогом представлены в таблице:

Период	Налоговая база нарастающим итогом	Период	Налоговая база нарастающим итогом
1	2	3	4
январь 2005 г.	120 000	январь-сентябрь 2005 г.	280 000
январь-февраль 2005 г.	150 000	январь-октябрь 2005 г.	285 000
январь-март 2005 г.	220 000	январь-ноябрь 2005 г.	294 000
январь-апрель 2005 г.	180 000	январь-декабрь 2005 г.	300 000
январь-май 2005 г.	175 000	январь 2006 г.	40 000
январь-июнь 2005 г.	160 000	январь-февраль 2006 г.	88 000
январь-июль 2005 г.	200 000	январь-март 2006 г.	104 000
январь-август 2005 г.	232 000

Определите, какие платежи по налогу на прибыль возникают у орга­низации, суммы причитающихся налоговых платежей, сроки их уплаты, сроки подачи налоговых деклараций при каждом способе уплаты налога на прибыль в соответствии со ст. 286 НК РФ. Результат решения задачи оформите в виде таблицы.

Решение

Заполним таблицу, принимая во внимание положение статей 285,286,287,289 НК.

Дата платежа	Наименование платежа	Сумма платежа	Сумма налога (авансового платежа) по результа­там отчетного периода	Дата подачи налоговой декларации
1	2	3	4	5
Система уплаты авансового платежа по итогам квартала с одновременной упла­той ежемесячных авансовых платежей
28.01.09, 28.02.09, 28.03.09. 28.04.09	ежемесячные АП в I кв (гр.3), АП за I кв (гр.4) Доплата за1кв	1/3 АП за IV кв 2004 44000	220000*20% = 44000	не позднее 28 апреля 2009
28.04.09, 28.05.09, 28.06.09. 28.07.09	ежемесячные АП в II кв, АП за полугодие возврат во2кв	44000/3 = 14666,7 32000-44000=-12000	160000*20%=32000	не позднее 28 июня2009
28.07.09, 28.08.09, 28.09.09. 28.09.09	ежемесячные АП в III кв, АП за 9 мес Доплата за9мес	(32000-44000)/3=-4000 56000-32000=24000	280000*20% =56000	не позднее 28 октября2009
28.10.09, 28.11.09, 28.12.09. 28.03.10	ежемесячные АП в IV кв, сумма налога Доплата за2009	(56000-32000)/3 =8000 60000-56000=4000	300000*20%=60000	не позднее 28 марта 2010
28.01.10, 28.02.10, 28.03.10. 28.04.10	ежемесячные АП в I кв, АП за I кв 2010 года Возврат за1кв	8000 20800-8000*3=-3200	104000*20%=20800	не позднее 28 апреля 2010
Система ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной при­были
28.02.09	АП за январь 2009	24000	120000*20%=24000	непоздн28февр2009 не позд 28марта2009 не позд28 апр2009 не позд28 мая2009 не позд28июня2009 не позд28июля2009 не позд28 авг2009 не позд28сент2009 не позд28окт2009 не позд28нояб2009 не позд28дек2009
28.03.09	АП за февраль 2009	30000-24000= 6000	150000*20%= 30 000
28.04.09	АП за март 2009	44000-30000 = 14 000	220000*20%= 44000
28.05.09	АП за апрель 2009	36000-44000=-8000 (возврат)	180000*20%= 36000
28.06.09	АП за май 2009	35 000-36000= -1000 (возврат)	175000*20% = 35 000
28.07.09	АП за июнь 2009	32000-35000=-3000 (возврат)	16000*20% = 32000
28.08.09	АП за июль 2009	40000-32000= 8000	200000*20%=40 000
28.09.09	АП за август 2009	46400-40000 =6400	232000*20% = 46400
28.10.09	АП за сентябрь 2009	56000-46400 =9600	280000*20% = 56000
28.11.09	АП за октябрь 2009	57000-56000 = 1000	285000*20% = 57000
28.12.09	АП за ноябрь 2009	58800-57000 = 1800	294000*20% = 58800
28.03.10	налог за 2009	60000-58800 = 1 200	300000*20% = 60 000	не позднее 28 марта 2010 года
28.02.10	АП за январь 2010	8000	40000*20% = 8000	не позднее 28февр2010 не позд28мар2010 не позд28апр2010
28.03.10	АП за февраль 2010	17600-8000 = 9600	88000*20% = 17600
28.04.10	АП за март 2010	20800-17600 = 3200	104000*20% = 20800
Система уплаты квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода
28.04.09	АП за I кв 2009	44000	220000*20% = 44000	не позднее 28 апреля 2009
28.07.09	АП за полугодие 2009	32000-44000 =-12000 (возврат)	160000*24% = 38 400	не позднее 28 июля 2009
28.10.09	АП за 9 мес 2009	56000-32000= 24000	280000*20% = 56000	не позднее 28 октября2009
28.03.10	Налог за 2009	60000-56000 = 4000	300000*20% = 60 000	не позднее 28 марта 2010
28.04.10	АП за I кв 2010	20800	104000*20% = 20800	не позднее 28 апреля 2010

Задача28

Описание расходов, которые понесла организация в отчетном перио­де, приведено в графе 2 нижеперечисленной таблицы. Согласно приказу об учетной политике в целях налогообложения организация определяет мо­мент признания доходов и расходов по методу начисления.

Определите сумму, вид расхода и дату его признания в целях налого­обложения, заполнив таблицу:

№ п/п	Хозяйственная операция	Расход, связан­ный с реализа­цией	Внереа­лизаци­онный расход	Расход, не учи­тывае­мый при налого­обложе­нии	Дата призна­ния
1.	Оплачены материалы постав­щику-100 000 руб,			100 т.р.	-
2.	Отпущены материалы в произ­водство-80 000 руб.	80 т.р. М			дата передачи в производство
3.	Начислена заработная плата производственному персона­лу - 380 000 руб.	380 т.р. З\П			дата начисления
4.	Начислена заработная плата администрации - 120 000 руб.		120 т.р. З\П		дата начисления
5.	Начислены налоги от заработ­ной платы производственного персонала - 98 800 руб.	98,8 т.р. П			дата начисления
6.	Начислены налоги от заработ­ной платы администрации -31 200 руб.		31,2 т.р. П		дата начисления
7.	Начисленные налоги перечис­лены в бюджет и фонды с рас­четного счета организации -130 000 руб.			130 т.р.
8.	Начислены пособия по госу­дарственному социальному страхованию - 86 000 руб.	86 т.р. З\П			дата начисления
9.	Выплачены пособия по вре­менной нетрудоспособности за два первых календарных дня болезни - 2000 руб.			2 т.р.
10.	Начислена амортизация по производственному оборудова­нию - 2400 руб.	2,4 т.р. АМ			дата начисления
11.	Начислена амортизация по компьютерной технике, исполь­зуемой дирекцией, -1000 руб.		1 т.р. АМ		дата начисления
12.	Начислена амортизация на бильярдный стол, находящийся в административном корпусе, -1040 руб.		1,04 т.р. АМ		дата начисления
13.	Списана стоимость материалов в размере выявленной недос­тачи, виновник которой не уста­новлен- 14 000 руб.		14 т.р. М		дата списания
14.	Списана стоимость материалов в размере выявленной недос­тачи за счет материально-ответственного лица -6000 руб.			6 т.р.
15.	Отрицательная курсовая раз­ница в связи с переоценкой валютных ценностей - 800 руб.		0,8 т.р. П		последнее число текущего месяца
16.	Расчетно-кассовое обслужива­ние - 2050 руб.		2,05 П		дата расчета по д-ру, или дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов, или последнее число месяца
17.	Проценты по кредитному дого­вору - 36 000 руб.		3,6 т.р. (в пределах, установленных ст.269 НК) П		дата начисления
18.	Расходы на формирование ре­зерва по сомнительным дол­гам-10 000 руб.		10 т.р. П		дата начисления
19.	Акцептован счет за коммуналь­ные услуги, потребленные в от­четном периоде, - 28 000 руб., счет не оплачен		28 т.р. М		дата акцепта
20.	Погашена задолженность перед бюджетом за прошлый пери­од - 2500 руб.			2,5 т.р.
21.	Начислен налог на имущество за отчетный период - 4200 руб.		4,2 т.р. П		дата начисления
22.	Начислен авансовый платеж налога на прибыль за отчетный период-12 000 руб.			12 т.р.
23.	Внесен взнос в уставный капи­тал дочерней организации -100 000 руб.			100 т.р.	ст. 270 п.3
24.	Куплено оборудование -20 000 руб.			20 т.р.
25.	Перечислены штрафные санк­ции по договору - 3800 руб.			3,8 т.р.
26.	Оплачена годовая подписка на отраслевой журнал - 2000 руб.			2 т.р.
27.	Командировочные расходы -4600 руб.		4,6 т.р. П		дата утверждения авансового отчета
28.	Суммы восстановленного НДС от остаточной стоимости ос­новного средства, начавшего использоваться в производстве необлагаемой НДС продукции			V
29.	Передана в личное пользова­ние работникам форменная одежда стоимостью 20 000 руб.		20 т.р. М		дата передачи
30.	Работники химической лабора­тории обеспечены спецодеждой стоимостью 14 000 руб.	14 т.р. М			дата передачи

Задача29 У Эльмиры распечатка)

Задача30

ОАО "Свобода" в первом квартале произвело следующие операции:

• списано в производство материалов на сумму 2500 руб., в том числе возвратные отходы- 1100руб. Вся произведенная продукция была реализована;

• оплачены проценты по кредиту, взятому на покупку материалов - 12 тыс. руб.;

• в январе приобретена компьютерная программа "Парус" стоимостью 9 тыс. руб.;

• оплачена новая версия программы "Консультант Плюс" - 1200 руб.;

• оплата услуг по установке новой версии программы "КонсультантПлюс"-150 руб.;

• ежемесячная плата за текущее обновление материалов "Консультант Плюс" - 1100 руб.;

• начислена амортизация производственных основных фондов - 3 тыс. руб.;

• недостача материалов на складе (виновные не установлены) - 7 тыс. руб.;

• оплачена стоимость работ сторонних организаций по замене от­дельных конструкций производственных помещений в связи с их физическим износом - 22 тыс. руб.;

• оплата труда сотрудников ОАО "Свобода" - 28 тыс. руб., в том чис­ле в натуральной форме - 15 тыс. руб.;

• выплачена материальная помощь работникам - 9300 руб.;

• оплата отпусков сотрудников - 18 тыс. руб., в том числе дополнительно предоставляемых - 3 тыс. руб.;

• оплата путевок в санатории и дома отдыха, сотрудникам организации - 57 тыс. руб.;

• оплачены транспортные расходы сторонних организаций по пере­возке своих работников в дом отдыха, принадлежащий организации-25 тыс. руб.;

• выручка от реализации продукции - 150 тыс. руб.;

• получена прибыль по результатам совместной деятельности-10 тыс. руб.

Определите обязательства организации перед бюджетом по налогу на прибыль.

Решение

Для определения налоговой базы необходимо воспользоваться положениями следующих статей.

П6 Ст254, пп2 п1 ст265,пп5 п2 ст265,п24 ст270,п29 ст270,п26 ст270, п9 ст250,п4 ст278

Согл пп26 п1 ст264 расходы на приобретение компьютерной программы «Парус» в размере 9тыс р включаются в расходы

Вопросе оплаты транспортных расходов сторонних организаций по перевозке своих работников в дом отдыха, принадлежащий организации, необходимо определить с какой целью работники едут в дом отдыха – работать либо отдыхать. Если отдыхать, то не учитываются. Если же работать, то в зависимости предусмотрена ли коллективным договором (либо трудовым) обязанность по перевозке. Предположим, что сотрудники едут на отдых, т.к. до этого были оплачены путевки.

доходы		расходы
операция	сумма, р.		операция	сумма, р.
выручка от реализации	150 000		материальные расходы	2500-1100= 1 400
прибыль по совместной деятельности (внер. д-д)	10 000		проценты по кредиту Оплачена новая версия прогр «консультант плюс»	12 000 1200
			Приобретена комп-я программа"Парус"	9000
			оплата услуг по установке новой версии программы	150
			ежемесячная плата за текущее обновление материалов "Консультант Плюс"	1100*3 = 3 300
			начислена амортизация производственных основных фондов	3 000
			недостача	7 000
			оплачена стоимость работ сторонних организаций	22 000
			оплата труда	28 000
			оплата отпусков	18000-3000= 15 000
160 000		102050

Налог = (160000-102050)*20% = 11590 р.

Ответ: 11590 р.

Задача 31-37 у Эльмиры