Решение

Так как налог на прибыль определяется нарастающим итогом с начала года, то убыток первого квартала также учитывается при расчете налоговой базы за полугодие

Статья 250. Внереализационные доходы

3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба. Таким образом неустойка, подлежащая уплате поставщикам сырья, включается в налоговую базу . Рассчитывается неустойка согласно договору.

Неустойка = 120 000 * * * 20 % =800 руб.

4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если эта деятельность не является для организации основной. Таким образом , арендные платежи в размере 135 000 (45 000* 3 ) за квартал включаются в налоговую базу по налогу на прибыль.

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:

10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации; таким образом оборотные средства полученные от дочернего предприятия, не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль.

Согласно пп 2 п 1 ст 265 к внереализационным расходам относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида. Следовательно в налоговую базу включаются только расходы в виде процентов, начисленных в отчетном периоде (за июнь, так как кредит взят 1 июня.). однако следует брать во внимает ст 269, согласно которому размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов не должен существенно (т.е на 20 %) отклоняться от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданных в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях. При отсутствии таких аналогичных кредитов либо по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 1,1 раза (в руб) или 15 %(в иностранной валюте). Так как в задаче не сказано про средний уровень процентов, а кредит взят в рублях, то предельная величина процентов , признаваемым расходом, не должно превышать ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной в 1,1 раза : 10 % *1,1= 11%. Таким образом рассчитывать расходы в виде процентов по кредиту следует по ставке 11 %.

Проценты = 4 000 000 * 11%/12 * 1= 36 666,67.

доходы		расходы
Выручка от реализации	1 486 000.	Убыток в I кв.	212 000.
Получены арендные платежи	135 000 (45т.р.*3)	Расходы, связанные с реализацией	1 268 000
Неустойка	800 ((120т.р.*10/300)*20дн)	Проценты по кредиту	36 666,67
1 621 800		1 516 666,67

АП полуг = (1621 800-1 516 666,67)* 20 % =21 026,67

Ст 287 п1 пп2- авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока установленного для подачи налоговой декларации за соот-й отчетный период.

Ст 289 п3 налогоплат(нал агенты) представляют налог декларации не позднее 28 календарный дней со дня окончания соот- го отчетного периода. Таким образом авансовый платеж за полугодие должен быть уплачен не позднее 28 июля.

Ст 286 п2 – сумма ежемесячного авансового платежа подлежащего уплате в 3 квартале текущего налогового периода принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа ,рассчитанный по итогам полугодия и суммой авансового платежа, рассчитанный по итогам первого квартала. Так как по итогам первого квартала был получен убыток , то авансовый платеж за 1 квартал не уплачивается и сумма ежемесячного авансового платежа 3 квартала равна : 21 026,67 /3 =7 008,89.

Ст 287 п1 пп3 –ежемес АП подлежащего уплате в течении отчетного периода уплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода. Следовательно в 3 квартале организация должна уплачивать в бюджет ежем платежи в размере 7 008,89 не позднее 28 июля ,28 августа,28 сентября.

Ответ : АП за полугодие 21 026,67 должен быть уплачен 28 июля.ежемес платежи 3 квартала в сумме 7 008,89 не позднее 28.07 и 28.08 и 28.09.

Задача 13

В отчетном периоде выручка от реализации промышленной продук­ции составила 16,8 млн. руб. Затраты на производство продукции опреде­лены в сумме 14,6 млн. руб. ..

Определите обязательства организации по налогу на прибыль.