Налог на прибыль

Задача 1

Определите плательщиков налога на прибыль:

• ЗАО "ЛВЗ Кристалл";

• страховая группа "Спасские ворота";

• концертный зал имени П.И. Чайковского;

• фирма "Винни-Пух и его друзья" (численность работающих 12 че­ловек) организует проведение детских праздников…

Решение

Плательщиками налога на прибыль являются:

• ЗАО "ЛВЗ Кристалл";

• страховая группа "Спасские ворота";

• фирма "Винни-Пух и его друзья" (численность работающих 12 че­ловек) организует проведение детских праздников;

• организация по производству мебели (доля иностранного капитала составляет 65%);

• казино "Фортуна" имеет игровые столы, игровые автоматы, варьете-бар, ресторан;

• иностранная организация, имеющая представительство в РФ, оказывает консультационные услуги российским строительным компаниям;

• иностранная организация (не зарегистрирована в РФ) оказывает ус­луги по фрахту судов в связи с осуществлением международных перевозок;

• иностранная организация получает дивиденды от РАО "ЕЭС".

Задача 2

Определите плательщиков и объект налогообложения по налогу на прибыль:

•ООО "Коробейник" осуществляет торговую деятельность;

•представительство иностранного юридического лица предоставляет…

Решение

• ООО "Коробейник" осуществляет торговую деятельность; объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль от торговой деятельности;

• представительство иностранного юридического лица предоставляет консультационные услуги на территории РФ; объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль от предоставления услуг;

• филиал московской производственной организации в г. Туле; объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль от производственной деятельности.

- ООО «Лапти» и его подразделения; объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль от реализации продукцтии (если ООО «Лапти» не применяет ЕСХН)

• частный детский сад ; объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль от деятельности детского сада.

• , Гуманитарный университет Натальи Нестеро­вой; если имеет государственную аккредитацию , то объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль от деятельности, которая не является уставной; если государственной аккредитации нет,то объектом налогообложения является вся прибыль университета.

• государственный подшипниковый завод; объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль от реализации продукции.

• иностранное юридическое лицо (не зарегистрировано в РФ) получает доход по принадлежащим ему облигациям "Ростелеком"; объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль полученная, от облигаций, налог будет уплачивать "Ростелеком", как налоговый агент.

Задача 3

Что из ниже перечисленного учитывается при определении объекта обложения по налогу на прибыль по основной ставке? Назовите вид полу­ченного дохода (расхода):

• прибыль, полученная от реализации основных фондов…

Решение

При решении задачи необходимо использовать положении статьи 249,250,253,265,270,284 НК. При определении объекта налогообложении налога на прибыль по основной ставке учитываются следующие расходы и доходы.

• прибыль, полученная от реализации основных фондов; доход от реализации

• убыток от реализации производственного оборудования; расходы, связанные с производством и реализацией

• сумма штрафа, причитающегося к получению за нарушение сроков поставки сырья; внереализационные доходы

• сумма денежных средств, полученная от организации (от физиче­ского лица-учредителя; от физического лица, не являющегося учре­дителем); Внереализационные доходы

•имущество, полученное от покупателей в порядке предварительной оплаты товаров; Доходы от реализации

• сумма денежных средств, безвозмездно полученная коммерческим банком "Копеечка" от физического лица; Внереализационный доход

• проценты, причитающиеся к получению по кредитному договору; Внереализационный доход, если эта не основная деятельность.

-отрицательная разница между курсом покупки валюты и курсом ЦБ на дату перехода права собственности на валюту; Внереализационный расход

-положительная разница между курсом продажи валюты и курсом ЦБ на дату перехода права собственности на валюту; Внереализационный доход

• положительная разница между курсом покупки валюты и курсом ЦБ на дату перехода права собственности на валюту; Внереализационные расходы

-отрицательная разница между курсом продажи валюты и курсом ЦБ на дату перехода права собственности на валюту. Внереализационные расходы

Задача 4

Определите вид дохода и соответствующую ему налоговую ставку, заполнив нижеследующую таблицу:

п/п	Наименование дохода	Доход	Внереа­		Доход, не	ставка
1	2	3	4		5	6
1.	Доход от сдачи в аренду части складского помещения, принад­лежащего организации		٧			20%
2.	Прибыль от реализации мате­риалов, закупленных организацией в предшествующем отчетном периоде для осуществления собственной производственной деятельности	٧				20%
3.	Организация передает безвоз­мездно другому юридическому лицу компьютер с программным обеспечением		٧
4.	Организация безвозмездно полу­чает принтер. Его остаточная стоимость составляет 9000 руб. при рыночной стоимости 14 000 руб.		900			20%
5.	Дивиденды по акциям, принад­лежащим данной организации		٧			9%
6.	Прибыль от продажи векселя		٧			20%
7.	Сумма штрафа, полученная за несоблюдение арендатором ус­ловий договора аренды оборудо­вания, принадлежащего органи­зации		٧			20%
8.	Организация получила денежные средства от органа местного са­моуправления в рамках целевого финансирования			٧ ст.251 НК
9.	Сумма процентов, полученных по векселю		٧			20%
10.	Стоимость товаров, полученных организацией от ее учредителя на увеличение уставного капита­ла			٧ ст.251 НК
11.	Организация вносит здание в ка­честве вклада в уставный капи­тал. Оценка взноса по согласова­нию учредителей 12 млн. руб., по данным налогового учета пере­дающей стороны -12,5 млн. руб.		500 000	12 000 000		20 %

Задача 5

Определите: вправе ли организация применять кассовый метод опре­деления доходов и расходов для целей налогообложения прибыли, если выручка от реализации с налогом на добавленную стоимость за предыду­щий налоговый период составила:

в I квартале - 1 млн. 800 тыс. руб.;

во II квартале - 600 тыс. руб.;…

Решение : в соответствии с п. 1 ст. 273 кассовый метод можно использовать, если выручка от продажи товаров (работ, услуг) без НДС за четыре предыдущих квартала не превысила в среднем 1 млн.руб за квартал . Для начала необходимо выделить НДС (по расчетной ставке) и определить сумму выручки без НДС:

1 кв В=1800 000(1- 18/118) =1525424 руб.

2 кв В =600 000 (1 – 18 /118)= 508475 руб.

3 кв. В =700 000 (1- 18/118) = 593220 руб.

4 кв. В= 1200 000 (1- 18/118) =1016949 руб.

Среднеквартальная выручка составляет = (1525424 + 508475+593220+ 1016949)/ 4= 191017.

191017 не превышает 1 000 000. Поэтому организация вправе применить кассовый метод.

Задача 6

ООО "Апрель" было зарегистрировано 1 апреля 2009 г. и с начала деятельности применяло кассовый метод определения даты получения до­ходов (осуществления расходов). При этом выручка от продажи товаров без учета НДС составила:

в 2009 году:

• во II квартале - 500 тыс. руб.;

• в III квартале - 800 тыс. руб.;

Решение: в соответствии с п. 1 ст. 273 кассовый метод можно использовать, если выручка от продажи товаров (работ, услуг) без учета НДС за четыре предыдущих квартала не превысила в среднем 1 млн.руб за квартал .Так как в 2009 году выручка от продажи не превысило 1 млн руб,то в 2010 году организация имеет право применить кассовый метод.

Среднеквартальная выручка составит:

(1200000+900000+1360000+800000)/4=1065000 руб.

1065000 превышает 1000000, значит ООО «Апрель» не может применять кассовый метод, согласно п.1 ст. 273 НК РФ,и обязано перейти на метод начислений в 2011г.

Задача 7

Организацией в 2010 г. был получен совокупный доход по всем опе­рациям и видам деятельности 100 млн. руб., в том числе:

• доход от реализации товаров собственного производства - 30 млн. руб.,

• доход от реализации покупных товаров - 50 млн. руб.,

• доход от посреднической деятельности - 5 млн. руб.,

• доход от деятельности в сфере игорного бизнеса - 5 млн. руб.,

• доход от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, - 10 млн. руб.

Общий размер расходов организации, учитываемых при исчислении налога на прибыль составил 40 млн. руб. Определите сумму налога на прибыль.

Решение:

Налог на прибыль = (Доходы-Расходы ) *20 %

Доходы=30млн.+50млн.+5млн.=85 000 000

Доходы от деятельности в сфере игорного бизнеса и доходы от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД (п. 4 ст. 346,26 НК РФ) не облагаются налогом на прибыль.

Расходы =40 млн.

Налог на прибыль =(85 млн.-40 млн.)*24%=9 млн.руб.

Ответ: 9 млн. рублей

Задача 8

ООО "Пельмени&Вареники", имеющее стабильные, но небольшие обороты (не является плательщиком налога на добавленную стоимость), согласно учетной политике определяет доходы и расходы кассовым мето­дом..Определите состав доходов и расходов, отгружено пельменей на 180 тыс. руб.;

1. отгружено вареников на 168 тыс. руб.;

Решение:с учетом ст. 273.

Доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль

-поступили деньги на расчетный счет за пельмени - 200 тыс. руб.

-поступили деньги за вареники на расчетный счет - 150 тыс. руб.;

-поступили деньги в кассу за вареники - 20 тыс. руб.;

-подписан акт о зачете взаимных требований, в соответствии с которым задолженность ООО "Пельмени&Вареники" в сумме 12 тыс. руб. перед ремонтной организацией прекращена в связи с отгрузкой продукции на эту сумму.

Итого доходы = 382 000

Расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль

- оплачено за муку - 70 тыс. руб.

- оплачено за мясо50 тыс. руб.

- закуплен картофель у агрофирмы на сумму 20 тыс. руб.

- сумма начисленной амортизации 18 тыс. руб. за кв.

- оплачена подписка на второе полугодие журнала "Пищевая промышленность" в сумме 2 тыс. руб.

-перечислено за услуги связи по счету - 6 тыс. руб.

- выплачена ЗП за январь и февраль отчетного периода – 60 тыс.руб.

-перечислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды- 30 тыс.руб.

- перечислен налог на имущество за истекший год- 1200 руб. Итого расходов 257200 руб.

Налог на прибыль = (382 000- 257 200)* 0,20 =24 960 Ответ : 24 960 руб.

Задача 9

В отчетном периоде организация отгрузила продукцию на сумму 540 тыс. руб. по договорным ценам, в том числе 100 тыс. руб. в счет аван­сов, полученных в прошлом ..

Определите обязательства организации по налогу на прибыль.

Решение:

Среднеквартальная выручка составила:

(900000+1500000+1000000+700000)/4=1025000 руб.

1025000>1000000.Так как у организации среднеквартальная выручка составила , за предшествующий год, она не может применять кассовый метод (п.1 ст.273 НК РФ)

Доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль по ставке 20 %.

-отгружена продукция на сумму 540000руб.

- проценты по остаткам денежных средств на счете- 3 млн. руб.

- от физического лица безвозмездно получена сумма денежных средств в объеме 10 тыс. долл. США -350 000.

Доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль по ставке 15 %.

- получены до­ходы по государственным ценным бумагам - 5 млн. руб.

Доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль по ставке 9 %.

- дивиденды по акциям - 7 млн. руб.

Имущество полученное от учредителя в виде вклада в уставной капитал, является доходом неподлежащим налогообложению согласно п . 1 ст 251 НК

Расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль по ставке 20 %.

- полная себестоимость реализованной продукции составила 420 тыс. руб.

Налог на прибыль (по ставке 20 %) = (3 890 000- 420 000)*20%=694 000 руб.

Налог на прибыль (по ставке 15%)= 5 000 000*15 %= 750 000 руб.

Налог на прибыль=7 000 000*9%= 630 000 руб.

Задача 10

Организация приобрела продукцию за 100 тыс. руб., а реализовала ее за 80 тыс. руб. Рыночная цена товара на момент совершения сделки соста­вила: а) 115 тыс. руб.; б) 90 тыс. руб..Определите обязательства организации по налогу на прибыль.

Решение

В соответствии с п 3. ст.40 НК: В случаях, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Таким образом,

1. если рыночная цена товара составляет 115 т.р., то поскольку цена реализации отклоняется более чем на 20 % (80/155=69,5%), определим сумму налога исходя из рыночных цен:

Налог на прибыль = (115 000-100 000)*20% = 3 000 руб.

2. если рыночная цена товара составляет 90 т.р., т.е. отклонение цены реализации менее 20 % (80/90=88,9%), то налог рассчитывается исходя из фактических цен. Однако в данном случае налог уплачиваться не будет, т.к. по результатам отчетного периода получен убыток.

Ответ: 1) 3 000 руб., 2) 0 руб.