2.3. Аналіз доходу і прибутку підприємства

Головна мета діяльності будь-якого підприємства в ринкових умовах – максимізація прибутку. Реальні можливості виконання цієї стратегічної цілі у всіх випадках обмежені витратами виробництва і попитом на продукцію, що виробляється підприємством. У конкретних випадках (завоювання місця на ринку, конкурентна боротьба та ін.) підприємство може йти на зниження прибутку і навіть збитки. Але тривалий час існувати без прибутку підприємство не може, тому що воно не вистоїть у конкурентній боротьбі.

Тому проаналізуємо динаміку доходу та прибутку підприємства ТОВ «Український папір» (табл. 2.5).

Таблиця 2.5.

Динаміка доходу і прибутку на тов «Український папір» за період 2010 - 2011 рр.

Показники	Базовий період (тис. грн.)	Звітний період (тис. грн.)	у % звітний період до базового
Доход від реалізації продукції (послуг).	64509	73364	113,7
Чистий доход від реалізації продукції (послуг)	53954	60481	112,1
Валовий прибуток від реалізації (збиток)	13008	16157	124,2
Прибуток від операційної діяльності (збиток)	2096	415	19,8
Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування	1782	162	9,09
Чистий прибуток	1607	39	2,4

Джерело: складено автором за матеріалами звітності ТОВ «Український папір»

Як видно з таблиці, 2010 та 2011 роки ТОВ «Український папір» закінчило з прибутком. Але у звітному році величина чистого прибутку є на 97,6%, меншою, ніж в базовому періоді, не зважаючи на те, що дохід від реалізації та валовий прибуток від реалізації в поточному році були більшими, ніж в базовому – відповідно на 13,7% та 12,1%. Таку ситуацію можна пояснити значним збільшенням у 2011 році обсягів матеріальних витрат, амортизаційних відрахувань та адміністративних витрат. Матеріальні витрати зросли тому що збільшилися обсяги виробництва продукції, та збільшилися ціни на сировину. Зростання амортизаційних нарахувань пояснюється збільшенням обсягів основних фондів. Збільшення адміністративних витрат можна пояснити підвищенням заробітної плати адміністративного персоналу, також збільшення плати за оренду (ТОВ «Український папір» орендує територію ВАТ «Київ-одяг»), підняттям тарифів на комунальні послуги.

2.4 Аналіз операційних витрат

В системі управління підприємством головним об’єктом є процес управління витратами господарської діяльності в цілому та в розрізі їх видів, цілей, періодів виконання. Тому далі необхідно здійснити аналіз операційних витрат ТОВ «Український папір», які в найбільшій мірі пов’язані з основною діяльністю останнього. Для цього проведемо аналіз операційних витрат за елементами (табл. 2.6).

Таблиця 2.6

Динаміка і структура операційних витрат на тов «Український папір» за 2010 – 2011 рр.

Показники	Базовий період		Звітний період		у % звітний період до базового
	тис. грн.	у %	тис. грн.	у %
1. Матеріальні витрати.	1650	21,8	27364	86,3	1658,4
2. Витрати на оплату праці.	1936	25,6	2660	7,2	137,4
3. Відрахування на соціальні заходи.	688	9,1	956	2,6	139
4. Амортизація.	274	3,6	477	1,3	174,1
5. Інші операційні витрати.	3017	39,9	5303	6,3	175,8
Разом	7565	100	36760	14,4	486

Джерело: складено автором за матеріалами звітності ТОВ «Український папір»

У 2011 році відносно 2010 року обсяг операційних витрат зріс на 386%. Найбільше зростання спостерігалося за статтею «матеріальні витрати» - у 16 разів або на 1558,4%, що зумовлене збільшенням вартості сировини та значним збільшенням обсягів виробництва. Також, майже у 1,5 рази або на 37,4% зріс обсяг витрат на заробітну плату та, відповідно, відрахування на соціальні потреби – на 39%. Такий ріст витрат пояснюється збільшенням у 2011 році середньооблікової чисельності працюючих та середнього по підприємству рівня заробітної плати.

Зростання спостерігалося за статтею «амортизація» - майже у 2 рази або на 74,1%, зумовлене значним збільшенням вартості основних засобів підприємства.

Збільшення «інших операційних витрат» можна пояснити збільшенням витрати на відрядження, на послуги зв'язку, плату за розрахунково-касове обслуговування тощо.