Тема 3. Рахунки бухгалтерського обліку та подвійний запис

Термін

Визначення

Пасивні рахунки

Це рахунки призначені для обліку наявності та зміни капіталу й зобов'язань.

Оборотна відомість

Спосіб узагальнення оборотів і залишків за звітний період, а також засіб взаємозв’язку між балансом і рахунками, що має важливе значення для контролю правильності облікових записів.

Субрахунки

Проміжний рахунок між синтетичним й аналітичним рахунком.

Активні рахунки

Рахунки призначені для обліку наявності та руху активів.

Сальдо

Залишок за рахунком.

Оборот рахунку

Підсумок записів за дебетом або кредитом рахунку за звітний місяць без обліку початкового сальдо.

Кореспонденцією рахунків

Відбиття господарської операції, її суми на рахунках з позначенням, які саме рахунки дебетуються і які кредитуються.

Бухгалтерська проводка

Взаємозв'язок між бухгалтерськими рахунками в результаті відображення господарських операцій.

Аналітичні рахунки

Рахунки, на яких ведеться облік наявності й руху конкретних видів майна, їх джерел і господарських процесів.

Синтетичні рахунки обліку

Рахунки, на яких відображаються узагальнені дані про господарські кошти, джерела їх формування, процеси.

Система рахунків

Спосіб угрупування й поточного обліку наявності й руху активів (засобів) і пасивів (джерел утворення засобів) підприємства з метою визначення змін (збільшення або зменшення), які відбулися з ними, і контролю за проведеними господарськими операціями.

План рахунків

Систематизований перелік синтетичних рахунків і субрахунків для відображення господарських операцій і накопичення бухгалтерської інформації про господарську діяльність підприємства (організації, установи), необхідної користувачам для прийняття рішень.

Бухгалтерський рахунок

Спосіб узагальнення активів, джерел їх утворення, господарських операцій, поточного їх обліку й контролю.

Активні рахунки

Пасивні рахунки

земельні ділянки; паливо; каса;

тварини; сировина й матеріали;

малоцінні та швидкозношувані предмети;виробництво; готова продукція; бібліотечні фонди; знос основних засобів; короткострокові векселі одержані; капітальне будівництво; витрати майбутніх періодів; інвестиційна нерухомість; гудвіл; нематеріальні активи; довгострокові біологічні активи; товари.

розрахунки з підзвітними особами,

довгострокові позики; статутний капітал; нерозподілений прибуток; розрахунки за виплатами працівникам; розрахунки за податками й платежами; резервний капітал; розрахунки з постачальниками та підрядниками; доходи майбутніх періодів;розрахунки за отриманими претензіями; довгострокові векселі видані; розрахунки з покупцями та замовниками;

№

Зміст господарської операції

Тип операції

Дебет

Кредит

1.

Зараховано на поточний рахунок короткострокову позику банку.

3-й тип

311

601

2.

Одержано в касу з поточного рахунка.

1-й тип

301

311

3.

Видано з каси під звіт на господарські витрати.

372

301

4.

Прийняті в касу залишки підзвітних сум.

301

372

5.

Надійшли від постачальників матеріали.

3-й тип

201

631

6.

Відпущено на виробництво зі складу матеріали.

1-й тип

23

201

7.

Перераховано з поточного рахунку:

заборгованість постачальникам за матеріали;

податок на прибуток, ПДВ до бюджету.

4-й тип

4-й тип

4-й тип

631

641

643

311

311

311

8.

Збільшення статутного капіталу за рахунок резервного капіталу.

2-й тип

40

43

9.

Виплачено з каси заробітну плату працівникам підприємства.

4-й тип

301

661

10.

Отримано на поточний рахунок кошти від дебіторів.

1-й тип

311

377

11.

Придбано підзвітною особою паливо

3-й тип

203

372

12.

Оприбутковано з виробництва готову продукцію.

1-й тип

26

23

13.

Утримано з нарахованої заробітної плати податок з доходів фізичних осіб.

2-й тип

641

661

14.

Погашено заборгованість перед фондом соціального страхування з поточного рахунку.

2-й тип

652

311

15.

Придбано будівельні матеріали за готівку.

1-й тип

205

301

16.

Повернуто з основного виробництва на склад невикористані сировина та матеріали.

1-й тип

201

23

17.

Передані малоцінні та швидкозношувані предмети на виробництво продукції.

1-й тип

23

22

18.

Одержані в касу з поточного рахунку грошові кошти на виплату авансів робітникам на відрядження.

1-й тип

301

311

19.

Невиплачену заробітну плату переведено на депонент.

661

662

20.

Отримано аванс від покупця.

3-й тип

311

681

21.

Нарахована амортизацію основних засобів загальновиробничого призначення.

1-й тип

131

91

22.

Надійшла на поточний рахунок у банку від покупців виручка за реалізовану продукцію.

1-й тип

311

361

23.

Оприбутковано безоплатно основні засоби.

10

424

24.

Погашено заборгованість за придбані товари.

4-й тип

63

311

25.

Нараховані відсотки за короткостроковим кредитом банку.

2-й тип

95

684

26.

Оприбутковані на склад напівфабрикати, випущені основним виробництвом.

1-й тип

25

23

27.

Нарахована заробітна плата:

робітникам основного виробництва;

робітникам, що обслуговують виробничий процес;

працівникам адміністративних підрозділів.

3-й тип

23

91

92

661

661

661

28.

Прийнято товарно-матеріальні цінності на відповідальне зберігання.

-

023

29.

Кредиторська заборгованість постачальнику погашена за рахунок короткострокової позики банку.

2-й тип

63

601

№

з/п

Статті балансу

Сума, в грн.

актив

пасив

1

Основні засоби (первісна вартість)

850 000

2

Сировина й матеріали

50 000

3

Паливо

4 000

4

Незавершене виробництво

8 000

5

Готова продукція

6 000

6

Каса в національній валюті

100

7

Поточний рахунок в національній валюті

70 000

8

Розрахунки з іншими дебіторами

2 000

9

Статутний капітал

942 000

10

Короткострокові позики

10 000

11

Розрахунки з постачальниками та підрядниками

23 000

12

Розрахунки за виплатами працівникам

9000

13

Розрахунки з іншими кредиторами

1000

14

Нерозподілений прибуток

5100

Всього

990100

990100

Дт Рах10 Кт

Дт Рах201 Кт

Дт Рах203 Кт

Дт Рах23 Кт

850000

50000

4000

8000

25000

10000

40000

3000

40000

3000

15000

6000

3000

25000

0

10000

40000

0

3000

58000

9000

875000

20000

1000

30000

Дт Рах26 Кт

Дт Рах30 Кт

Дт Рах31 Кт

Дт Рах37 Кт

6000

100

70000

2000

6000

20000

200

20

18000

180

5000

1000

20000

20000

13000

1000

200

180

1000

160

20

12000

0

20220

18180

6000

54200

180

1180

12000

2140

21800

1000