3. Маргинальный метод
Данным методом, маргинальным, или методом переменных затрат - признается, что отнесение накладных затрат на себестоимость способно привести к искажению затрат, поэтому в пределах данного метода необходимо отнести накладные затраты на товар/услугу к периоду времени, а не к деятельности. В данном методе переменные, или прямые, затраты вычитаются из дохода, получая при этом маргинальную прибыль, которая идет, в первую очередь, на покрытие постоянных затрат, а после этого - на создание прибыли.
При изучении маргинального метода вводится ряд таких полезных понятий, как: маргинальная прибыль, точка нулевой прибыли, операционный леверидж.
Допущения (ограничения), присущие методу:
все зависимости линейны;
расчеты производятся для характерного диапазона;
при определении прибыли учитываются только переменные затраты;
предприятие выпускает изделия одного вида или нескольких при неизменном соотношении между ними;
параметры задачи постоянны (анализ справедлив только для конкретных условий.
Маргинальная прибыль – это максимально возможная прибыль от продажи товара и определяется как разность между выручкой и переменными затратами на товар/услугу.
Полная маргинальная прибыль рассчитывается как сумма маргинальных прибылей от всех реализованных товаров/услуг. При использовании метода маргинальной прибыли теряется возможность определения себестоимости каждого изделия, так как рассчитывается только себестоимость всего выпуска
Отчет о маргинальной прибыли
Изделие |
А |
В |
С |
|
Выручка |
* * |
* * * |
* * * * |
|
Переменные затраты |
* |
* |
* * |
|
Маргинальная прибыль по изделию |
* |
* * |
* * |
|
Полная маргинальная прибыль |
|
|
|
* * * * * |
Постоянные затраты |
|
|
|
* * * |
Операционная прибыль |
|
|
|
* * |
Существует ряд ограничений метода маргинальной прибыли:
все накладные затраты относятся к данному периоду;
выручка и переменные затраты линейно зависят от объема деятельности;
расчет проводится для характерного диапазона параметров;
предполагается, что ассортимент продукции не меняется.
После того, как Вы определите себестоимость и установите цену продажи, Вы можете приступить к расчету: сколько изделий Вы должны произвести и продать, чтобы бизнес был безубыточным, т.е. чтобы покрыть все затраты.
Точка безубыточности – это величина объема продаж, при которой предприятие в состоянии покрыть все свои затраты (постоянные и переменные), не получая прибыли. Она позволяет определить, за каким уровнем продаж обеспечивается их рентабельность, так как продажа каждой дополнительной единицы изделия сверх точки безубыточности будет приносить прибыль.
Точка безубыточности может быть выражена в величине выручки от реализации или в соответствующем количестве продукции.
I. Точка безубыточности в количестве продукции может быть определена по формуле:.
II. Вторым способом определения точки безубыточности служит построение графика, в котором указаны все Ваши затраты и доходы:
Запас финансовой прочности (запас безопасности) – это оценка дополнительного, сверх уровня безубыточности, объема продаж. На графике он изображается как расстояние от точки реального выпуска до точки безубыточности. Деятельность предприятия считается прибыльной, если снижение выпуска продукции происходит не более, чем на эту величину.
Знание уровня безубыточности и запаса финансовой прочности дает менеджерам большие преимущества при управлении финансами предприятия.
Графический способ определения точки безубыточности базируется на равенстве выручки и суммарных затрат при достижении точки безубыточности.
Порядок построения графика:
- Необходимо выбрать какой-либо объем реализации, найти точку переменных затрат, соответствующих данному объему, провести линию переменных затрат через нее и начало координат.
Чтобы нанести линию постоянных затрат, следует отметить на вертикальной оси точку, соответствующую этим затратам и провести линию, параллельную горизонтальной оси.
Линия суммарных затрат выходит из точки на вертикальной оси, соответствующей этим затратам, и проходит параллельно линии переменных затрат.
Чтобы провести линию выручки, нужно найти точку выручки, соответствующую выбранному объему реализации и провести линию через эту точку и начало координат.
Рисунок 1. Определение точки безубыточности предприятия.
Точка безубыточности находится в точке пересечения линии выручки и линии суммарных затрат.
Операционный леверидж.
Операционный леверидж (или операционное передаточное соотношение) определяет, какую часть суммарных затрат предприятия составляют постоянные затраты.
Чем большую часть суммарных затрат составляют постоянные затраты по сравнению с переменными, тем больше будет маргинальная прибыль на единицу изделия.
То есть, чем больше доля постоянных затрат, тем больше операционный леверидж.
Формула расчета степени левериджа:
Чем выше степень левериджа, тем больше относительное увеличение операционной прибыли при росте выпуска изделий (и, соответственно, тем больше потери при снижении выпуска).
Для эффективного контроля затрат знание данного соотношения является существенным, так как леверидж признан удобным индикатором при оценке устойчивости организации к изменению объема выпуска изделий.