Понятие постоянного представительства

Ст. 306 НК.

Признаки:

- место деятельности

- критерий постоянства деятельности (от 30 дней)

- предпринимательский характер деятельности

Само понятие постоянного представительства сформулировано через перечисление.

Постоянное представительство может быть основного типа и агентского типа.

П. 9 ст. 306: если есть зависимый агент, у иностранной компании тоже возникает представительство

Проблема: концепция постоянного представительства (permanent establishment) ориентирована на индустриальный тип экономики, была выработана в XX в. В новых условиях постиндустриальной экономики ситуация меняется. Интересы страны, откуда утекают доходы, могут быть ущемлены с развитием электронной торговли.

Есть особенности по строительным площадкам (они не сразу образуют постоянное представительство, только через год).

А как определить доход, который относится к деятельности постоянного представительства? Например, постоянное представительство фактически ищет контрагента, который заключает договор напрямую с главной компанией.

Многократное международное налогообложение

Многократное международное налогообложение - это обложение сопоставимыми налогами в двух и более государствах одного и того же налогоплательщика в отношении одного и того же объекта налогообложения.

Страны стремятся с этим явлением бороться: методом кредита и методом освобождения.

Метод освобождения состоит в том, что государство отказывается от налогообложения уже заплаченного налога. Но в разных странах разные ставки налога.

Метод кредита. Заработанный доход включается в налоговую базу, но налог, уплаченный в другом государстве, кредитуется против российского налога. Кредит обычно предоставляется государствами в размере не более, чем национальный налог.

У нас ст. 311 НК закрепляет метод кредита.

НАЛОГОВЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ

План:

1. Общее понятие и основные положения налогового федерализма.

2. Понятие обособленного подразделения.

3. Методы распределения налоговых поступлений.

Литература:

1. Томаров В. В. «Местные налоги: правовое регулирование» М., 2002

2. Постановление КС РФ № 5 П от 21.03.1997 г.

3. Постановление КС РФ от 30.01.2001 г. № 2 П

ОБЩЕЕ ПОНЯТИЕ И ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВОГО ФЕДЕРАЛИЗМА

Бюджетная обеспеченность – ключевая основа для реализации функций. На необходимую сумму должны быть адекватные налоговые источники доходов. Важно, как эти источники распределены по уровням публичной власти. Всего 5-7 регионов не являются дотационными. На местном уровне 95% муниципальных образований требуют дотаций.

Сложившаяся ситуация неправильная. Отсутствие собственных налоговых источников порождает зависимость. Почему сложилась такая ситуация? У нас есть 3 крупных налоговых источника: НДС, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и вывозная таможенная пошлина. С 2000х гг. государство забирало на уровень федерации самые интересные налоговые источники. Параллельно шел процесс сбрасывания расходных обязательств на уровень субъектов и на места. У нас есть искусственная модель дотационности бюджетов субъектов и муниципальных образований. Финансирование субъектов требует уплаты денег чиновникам за предоставление необходимых средств (откат может достигать 30%). Эта ситуация порождает зависимость субъектов от федерации, это способ политического управления. Используется на уровне местного самоуправления: необходимые результаты голосования как предпосылка для предоставления финансирования.

Налоговый федерализм – это установленная нормами права система распределения поступлений от налогов и сборов между уровнями бюджетной системы с целью обеспечения достаточных и стабильных доходных источников бюджетов различных уровней.

НП_6_19.03.2010