13. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Учет всех расчетов с персоналом орг-ии кроме расчетов по з/п, с подотч. лицами и депонентами ведется на сч. 73(А). К нему открыв-ся субсчета: 73.1-расчеты по предоставленным займам, 73.2 – расчеты по возмещению матер. ущерба, 73.3- расчеты за товары проданные в кредит.

73.1: Как правило займы работникам предоставл. налич. ден. ср-ми и выплач-ся из кассы орг-ии. Выдача ден. средств- Дт 73.1 Кт 50. Займы работ-м м.б. предоставл. под опр. %. В соотв. с ПБУ9/99 «Доходы орг-ии» %-ы получ. за предоставл. в пользов. ден. сред-в орг-ии явл. операц. доходами и учит-ся на сч.91 Дт 73.1 Кт91.1. Работник м. погашать задолж-ть по предост. займу и %-м по нему путем безнал. и налич. расчета, а так же из Σ-м з/п. Погашен. задолж-ти ден. ср-ми – Дт50,51 Кт73.1. Удержан. из з/п предост. займа – Дт 70 Кт 73.1

73.2: На дан субсчете учит-ся расчеты по возмещен. матер. ущерба, причинен. работником п/п-ю. В рез-те недостач, хищения ден. и ТМЦ, брака в произ-ве, а так же по возмещению др. видов ущерба.

Списание недостач и хищений за счет виновного лица возможно только по решению суда. При обнаружении недостачи ТМЦ у работника с кот. закл. договор о полной матер. ответственности он д. дать письменное согласие об удержании Σ ущерба из з/п. Если факт недостачи зафиксирован, а работник добровольно не возмещает ущерб, орг-ия в праве подать иск в суд. Размер причинен. ущерба опр-ся по фактич. потерям на основан. данных БУ в завис-ти от баланс. ст-ти (с/с)матер. ценностей, а для ОС- остат-й ст-ти. При хищении, умышл. порче размер причинен. ущерба опред-ся исходя из рын. цен.

В БУ операц. по учету удержаний за причинен. матер. ущерб или недостачу матер. ценностей оформл. след. образом:

Дт 94 Кт 10,11,43,41,07,20,50- спис-ся фактич. с/с недост. матер. ценностей, ден. ср-в в кассе

Дт 73.2 Кт 94- недостача по фактич. с/с матер. ценностей, ден. ср-в в кассе (списыв-ся на виновное лицо)

Дт 50 Кт 73.2- виновн. лицо вносит Σ недостачи в кассу

Дт 70 Кт 73.2- Σ недостачи удерж-ся из з/п виновн. лица

Дт 73.2 Кт 98.4-если с виновн. лица удерж. Σ >баланс. ст-ти им-ва, то разница относится на сч.98.

Дт 91.2 Кт 73.2- если судом отказано во взыскании с виновного лица ввиду необоснованности иска, то Σ недостач спис-ся на фин. результат орг-ии.

73.3: При приобретен. работником п/п товаров в кредит в торгов. орг-ии на эту покупку оформл-ся поручение-обязательство, кот. явл. основанием для удержания с работника Σ-м за приобретен. им товар в кредит и осуществл. расчетов с торгов. орг-ей. Операции по получению и погашению кредита за товар отраж-ся на счетах след. образом:

Дт 73.3 Кт 66(67) –оформление кредита работнику

Дт 70 Кт 73.3- удержан. из з/п в погашение кредита

Дт66(67) Кт 51- перечисление ден. ср-в в погашение кредита банком

Аналит. учет по сч. 73 вед-ся по кажд. работнику п/п в ведомости аналит. учета. Регистром синтет. учета явл. ж-о №8 или соотв. машинограмма.

14. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Сч. 76 использ. для учета расчетов по имуществ. и личному страх., по претензиям, по Σ-м удержанным из з/п работников п/п в пользу др. орг-ии и лиц на основан. исполнит. док-ов или постановлен. судебных органов и др. расчеты.

Сч 76(АП). К нему открыв. субсчета:

76.1- расчеты по имуществ. и личному страх-ю

76.2-расчеты по претензиям

76.3- расчеты по причит. дивидендам и др. доходам.

76.4- расчеты по дипонниров. Σ-м и др.

76.1 (П) : Здесь отраж. взаимотношен. орг-ии со страх. компанией по страх. им-ва орг-ии, а так же по индивид. договорам страх. своих работников. Эти отношения регулируются договором страхования. Сущ-т обязат. и добровол. страх. для целей БУ страх. платежи включ. в затраты произ-ва в Σ фактич. затрат орг-ии. Они м. отраж. как расходы буд. периодов, а затем в течен. срока действ. договора страх-ия спис-ся на затраты отчетн. периода. Начисл. Σ-м страх. платежей по страх-ию им-ва орг-ии отраж-ся записью Дт 20,25,23,26,29,44,97 Кт 76.1. Перечисление Σ-м страх. платежей страх. орган-м- Дт 76.1 Кт 50,51,52,66,67. Получен. орг-ей Σ-м страх. возмещений от страх. компании при наступ. страх. случая- Дт50,51,52 Кт76.1. За счет полученных средств спис-ся потери по страх. случаям(от утраты и порчи МПЗ, животных, посевов, ОС и т.д.) Дт 76.1 Кт 01,07,10,11,41,43,20. Некомпенсир. страх. возмещен. потери орг-ии от стихийн. бедствий Дт 99 Кт 76.1

Удержан. из з/п работников Σ-м в счет погашен. задол-ти по оплате страх. орг-ии (индивид. договор. страх. работников)-Дт70 Кт 76.1 Перечисление этих Σ-м –Дт 76.1 Кт 50,51.

Аналит. учет вед-ся по страховщикам и отдельн. договорам страх-ия.

76.2 (А) : отраж. расчеты по претензиям 1)поставщикам, подрядчикам, трансп. и др. орг-ям по выявленным при проверке их счетов несоотв-м цен и тарифов, обусл. договорами, при выявлении арифмет. ошибок, за недостачи груза в пути сверх предусмотренной в договоре вел-ны Дт76.2 Кт60

2)за брак или простои возникшие по вине поставщиков или подрядчиков в Σ-х признанных плательщиками или присужденных судом. Дт 76.2 Кт28-брак; Дт 76.2 Кт26 –простои.

3)креитн. орг-ям. по Σ-м ошибочно списанным по счетам орг-ии Дт76.2 Кт51,52.

4)по штрафам, пеням, неустойкам взыскиваемым с поставщиков, подряд-ов, покупат., заказчиков за несоблюдение договорных обязательств в размерах признан. плательщ-ми или присужд. судом Дт76.2Кт 91.1.

На Σ поступ. платежей делается запись дт51 Кт76.2

76.3 (А) : здесь учит-ся расчеты по причетающ. орг-ии дивидендам и др. доходам в т.ч. по прибылям, убыткам и др. результатам по договору простого товарищества. По договору прост. товар-ва (о совмесн. деят-ти )двое или несколько лиц обязуются объединить свои вклады и совместно действовать без образования юр. лица для извлечения прибыли или достижения иной цели не противореч. закону. Вкладом товар-ва признается все то что он вносит в общее дело. Причет-ся к получению доходы отраж-ся записью Дт. 76.3 Кт 91.1, Получение доходов- Дт 51,52 кт 76.3.

76.4 (П) : на нем учит-ся расчеты по начислен., но не выплачен. в срок з/п (в течен. 3 дн). Депонир. з/п –ы отраж-ся записью- Дт 70 Кт76.4; Выдача депонир. з/п- Дт 76.4 Кт 50.

Аналит. учет по сч. 76 ведется по видам расчетов в вед-ти аналит. учета итоги кот. переносятся в ж-о №8, кот. явл. регистром синтет. Учета

15.Учет внутрихоз расчетов.

для обобщения инф-ииобо всех видах расчетов с обособ-ми подразделениями орг-ии выд на отдельные балансы предназначен счет 79.Согласно ГК представительством яв-ся обособ подразделение юр лица расп вне места его нахождения кот представ интересы юр лица и осущ-ет их защиту.Филиалом яв-ся обособ подразделение юр лица располож вне места его нахождения и осущ-е все его ф-и или их часть в том числе ф-и представительства. Представительства и финансы не яв-ся юр лицами, они наделяются имущ-ом юр лицом создавшим их и действует на основании утвержденных их положений.Руководители представительств и финансов назнач юр лицом и действ на основании его доверенности. Представительства и финансы д б указ в учредит док-х юр лица созд их. Для отражения в учете расчетов по выделенному имуществу, взаимному отпуску мат ценностей родаже прод-ии работ услуг передаче расх на управленч дея-ть. Оплате труда раб-в подраз-й и тому подобное к счету 79 м б открыты с\счета:

1расчеты по выделенному имущ-ву

2расчеты по тек операциям

3расчеты по дог-у доверит-го управления имущ-ва итд

Счет А-П. На с\счете 1 учит расчеты с обособ подраз-ми организации выделенными на отдел балансы по переданным им внеоборотным и оборотным активам. Выделение имущ-ва указ подразделением орган-я отраж по Дт79.1 Кт01,04,10,11,41.Подразделения принимают на учет это имущ-во с Дт 01, 04,10,41 КТ79.1. Для орган-й Активный, а подразделений пассивный.По перед осн ср-ам НМА делается запись по передаче суммы амортизаций.Дт02,05,Кт79.1-организация.ДТ 79 КТ 02,05-подразделения.

Особ подразделение продолжают начисл аморт-ю по получ объектам начиная с месяца следующего за месяцем получения объекта.Т.к. за мес в кот осущ-ся передача амортиз-ю начисл головная организация. Метод начисления амортизации прим головной орган-ей по объекту передав материалу сохр при начисл амортизации филиалу.На 2-м с\счете учитывается все прочие расчеты п\п с обособ подразделениями.(выплаты з\п раб-м подразделений продажа прод-и работ услуг итд). Выплату з\п раб-м подразделения п\п отраж Дт79.2Кт50 а подразделения Дт 70Кт 79.2 На с\счете 3 учит расчеты связ с исполнением дог-в доверит управления имущ-ом.Данный с\счет исп-ся для учета расчетов у учредителя управления доверительного управляющего, а так же для учета расчетов по имущ-ву переданному в доверит управление кот учит на отдельном балансе.Суть договора доверит управления имущ-ом по договору доверит управления имущ-ом одна сторона , учредитель управ-я передает др стороне (доверительный управляющий на определенный срок имущ-во в доверит управление). Последнее обязуется осущ-ть управление этим имущ-ом в интересах учредит управления или указ им лица(выгодоприобретатель).Передача им-ва в доверит управление не влечет перехода права собственности на него от учредит управления к доверит управляющему т е оно продолжает учит-ся на балансе учредителя управления имущ-во переданное в доверит управление подлежит обособлению от др имущ-ва учредителя управления, а так же от имущ-ва доверит управляющего.оно отражается на отдельном балансе выд-ом из самостоят баланса учредителя управления.Этот отдельный баланс, а так же учет им-ва и связ с ним Активов и пассивов ведет доверительный управляющий. Для учредителя управления 79.3-активнвый, а доверит управляющего –пассивный.Передачи имущ-ва доверит управ-му Дт73.3Кт01,04,10 одновременно делается запись на передачу амортизации Дт 02,05Кт79.3. Возврат имущ-ва раннее переданного в доверит управление отраж обратной записью ДТ01,04,1079.3;Дт 79.3Кт02,05. Поступление денежных ср-в в счет причит прибыли по договору поступления денеж ср-в Дт51,52Кт 79.3.Начисление этих сумм -Дт79.3кт91.1 записи на отдельном балансе кот ведет доверит управляющий.Принятие к учету им-ва на отдел баланс доверит управляющим.Дт 01,04,10Кт 79.3;Дт79.3Кт 02,05-сумма амортизации.Возврат им-ва из доверит управ отраж обратной записью Дт79.3Кт01,04,10.;Дт 02,05Кт79.3.Перечисление денеж ср-в к учредит управления в счет причит прибыли по договоруДт 79.3Кт51,52.Начисление сумм вознаграждения доверит управляющему. А так же отраж расх произвед им при доверит управлении им-ом отраж записью Дт 26,44Кт 76.Перечисл денеж сумм вознаграждения и возмещения необходимых расх доверит управляющему отраж записью Дт76 Кт 51,52. Аналит учет по счету 79 вед-ся по кажд обособленному подразделению орг-ии а расчетов по договорам доверит управ имущ-ом по кажд договору. Регистром б у яв-ся ж-о №9 основанием для записи служат извещение вып-е на основ первич док-ов.