10.Учет расчетов по налогам и сборам

Расчеты с бюджетом по нал. и сборам уплач. орг-ей и нал. с персонала орг-ии учит-ся на сч. 68 (АП). К сч. 68 открыв-ся субсчета по видам налоговых платежей. Сч. 68 м. иметь развернутое сальдо: Дт сальдо- наличие задолж-ти бюджета по нал. и сборам. на Σ-ы аванса и переплат, Кт сальдо- налич. задолж-ти орган-ии в бюджет по нал. и сборам.

По Дт 68 – Σ-ы фактич. перечисл. в бюджет, а так же Σ-ы НДС списан. со сч. 19.

По Кт68 – Σ-ы нал. и сборов причит-ся к уплате в бюджет.

Расчет нал. и сборов осущ-ся в налог. декларации.

Начисл. нал. и сборов причит-ся уплате в бюджет отраж-ся по Кт 68 и м. производ. за счет: 1) затрат на произ-во (расх-ов на продажу) Напр. трансп. налог, налог с воду, земельный налог, эколг. налог. в этом случее нал. и сборы включ-ся в с/с прод-ии(раб., усл.) и учит-ся на счетах: (ДТ)08,20,23,25,26,29,44.

2)прибыли до налогообложения Напр. налог на имущ-во, рекламу: Дт 91.2 Кт68

3)прибыли. Напр. налог на прибыль, а так же Σ-ы налог. санкций по этому налогу: Дт 99 кт 68.

4)доходы потребителей. Напр. НДС, акцизы Дт 90.3 Кт 68 (при продеже иных матер. ценностей); Дт 91.2 Кт 68 (при продаже иных матер. ценностей)

Для учета НДС кроме сч.68 предусмотр. сч.19(А). К нему открыв. субсчета по видам преобрет. матер. ценностей: 19.1- НДС по приобр. ОС, 19.2- НДС по приобр. НМА.

По ДТ 19- ΣНДС по приобрет. ценностям Кт 60,76,71,51

По Кт 19 – списан. Σ НДС подлежащ. возмещен. из бюджета. Дт 68.

ΣНДС получ. от покупат. за продан. им товары( Кт68) уменьш. на Σ НДС по приобрет. ценностям кот. учит-ся по Дт 19. Зачет этих Σ-м возможен при соблюдении след. условий:

1)матер. ценности д.б. оприходованы, 2) матер. ценности д.б. оплачены, 3) матер. ценности д.б. использ-ны в производстве прод-ии (раб., усл.), 4) наличие счета-фактуры, 5) в расчетных док-ах НДС д.б. выделен отдельной строкой.

Аналит. учет расчетов по нал. и сборам ведется по видам нал. и сборов в ведомости аналит. учета. Регистром синтет. учета слу4жит ж-о №8.

Дт 90.3 Кт 68-начисл. НДС по приобр. матер.

Дт 68 Кт 19- спис. Σ НДС по приобр. матер. ценностям к возмещ. из бюджета.

Дт 68 Дт51- перечисл. НДС в бюджет.

11.УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ.

Одновременно с начислением з/п работодатель производит начисление ЕСН от Σ начисл. з/п. ЕСН расч-ся ежемес-но нараст. итогом с начала года отдельно по кажд. работнику. ЕСН расчит-ся по регрессивн. шкале ставок до 280 т.р. → ставка ЕСН=26% (для с/х орг-ий-20%).

26% ЕСН из них:

-федерал. бюджет(ФБ)-20% (с/х-15,8%),

- фонд соц. страх(ФСС). -3,2% (с/х-2,2%),

-федер. фонд обязат. мед. страх-я (ФФОМС)-0,8% (с/х-0,8%)

-територ. фонд обязат. мед. страх-я (ТФОМС)-2% (с/х-1,2%)

Σ ЕСН в части подлеж-ей уплате в ФБ уменьш-ся на Σ страх. взносов подлеж-их уплате в пенс. фонд в размере 14% (с/х-10,3%).

Для лиц до 1966 г.р. и старше взносы начисл-ся только на страх-ю часть, для работников 1967 г.р. и моложе страх. взносы делятся на 2 части: страховую (10%) и накопительную(4%) (в с/х- 6,3и 4%).

помимо ЕСН из з/п начисл. работ-ам п/п платит страх. взносы от несчастн. случаев на пр-ве и проф. заболеваний. Ставка зависит от того к какому классу проф. риска отнесена та или иная отрасль( или вид деятельности). Все отрасли эк-ки по классам проф. риска разделены на 22 класса: 1класс-0,2%........22 класс-8,5%. 1класс- все бюджетные, торгов. орг-ии, 22 класс- угольная промышленность. Эти страх. взносы перечисл-ся в ФСС. Часть ср-в ФСС использ-ся непосредств-но п/п на местах (на выплату пособий по времен. нетрудоспособности, на погребение, на приобретение путевок на санаторно-курортное лечение)

Для учета расчетов по ЕСН и обязат. отчислениям от несчастн. случаев использ. сч.69 «Расчеты по соц. страх. и обеспечению». К нему открыв-ся субсчета по видам отчислений в соотв. фонды:

1. расчеты по ЕСН в части подлежащей уплате в ФБ

2. расчеты по ЕСН в части подлежащей уплате в ФСС

3. расчеты по ЕСН в части подлежащей уплате в ФФОМС

4. расчеты по ЕСН в части подлежащей уплате в ТФОМС

5.расчеты с пенсион. фондом РФ по финансир. страх. части трудов. пенсии

6. расчеты с пенсион. фондом РФ по финансир. накопит. части трудов. пенсии

7.расчеты по обязат. соц. страх. от несчастн. случаев на пр-ве и проф заболеваний.

На Σ платежей по соц. страх-ю и обеспечению кот. подлежат перечислению в соотв. фонды делается запись: Дт69(соотв. субсчета) Кт- счета на кот. отнесена начисленная з/п.

Напр. начислен. з/п работника осн. пр-ва

Дт20 Кт 70-10000

Дт 20 Кт 69-10000*0,26+10000*0,002

Перечисление платежей – Дт69 Кт51.

Использ. средств. фонда соц. страх-я п/п-ми отражается по Дт 69 Кт 70 (начислено пособие по времен. нетрудоспособности) , Дт 69* Кт50 (выдано пособие на погребение).

За несвоеврем. взнос платежей начисл-ся пениДт99Кт69.

Расчеты по ЕСН произв-ся в расчетн. вед-ти по ЕСН.

Регистром синтет. учета посч.69 явл. ж-о №10. Записи в нем производятся на основан. вед-ти распредел. оплаты труда и отчислен. на соц. нужды.