15.Учет внутрихоз расчетов.

для обобщ-я инф-ии обо всех видах расчетов с обособ-ми подразделениями орг-ии выд на отдельные балансы предназначен счет 79.Согласно ГК представительством яв-ся обособ подразделение юр лица расп вне места его нахождения кот представ интересы юр лица и осущ-ет их защиту.Филиалом яв-ся обособ подразделение юр лица располож вне места его нахождения и осущ-е все его ф-и или их часть в том числе ф-и представительства. Представительства и финансы не яв-ся юр лицами, они наделяются имущ-ом юр лицом создавшим их и действует на основании утвержденных их положений.Руководители представительств и финансов назнач юр лицом и действ на основании его доверенности. Представительства и финансы д б указ в учредит док-х юр лица созд их. Для отражения в учете расчетов по выделенному имуществу, взаимному отпуску мат ценностей родаже прод-ии работ услуг передаче расх на управленч дея-ть. Оплате труда раб-в подраз-й и тому подобное к счету 79 м б открыты с\счета:

1расчеты по выделенному имущ-ву

2расчеты по тек операциям

3расчеты по дог-у доверит-го управления имущ-ва итд

Счет А-П. На с\счете 1 учит расчеты с обособ подраз-ми организации выделенными на отдел балансы по переданным им внеоборотным и оборотным активам. Выделение имущ-ва указ подразделением орган-я отраж по Дт79.1 Кт01,04,10,11,41.Подразделения принимают на учет это имущ-во с Дт 01, 04,10,41 КТ79.1. Для орган-й Активный, а подразделений пассивный.По перед осн ср-ам НМА делается запись по передаче суммы амортизаций.Дт02,05,Кт79.1-организация.ДТ 79 КТ 02,05-подразделения.

Особ подразделение продолжают начисл аморт-ю по получ объектам начиная с месяца следующего за месяцем получения объекта.Т.к. за мес в кот осущ-ся передача амортиз-ю начисл головная организация. Метод начисления амортизации прим головной орган-ей по объекту передав материалу сохр при начисл амортизации филиалу.На 2-м с\счете учитывается все прочие расчеты п\п с обособ подразделениями.(выплаты з\п раб-м подразделений продажа прод-и работ услуг итд). Выплату з\п раб-м подразделения п\п отраж Дт79.2Кт50 а подразделения Дт 70Кт 79.2 На с\счете 3 учит расчеты связ с исполнением дог-в доверит управления имущ-ом.Данный с\счет исп-ся для учета расчетов у учредителя управления доверительного управляющего, а так же для учета расчетов по имущ-ву переданному в доверит управление кот учит на отдельном балансе.Суть договора доверит управления имущ-ом по договору доверит управления имущ-ом одна сторона , учредитель управ-я передает др стороне (доверительный управляющий на определенный срок имущ-во в доверит управление). Последнее обязуется осущ-ть управление этим имущ-ом в интересах учредит управления или указ им лица(выгодоприобретатель).Передача им-ва в доверит управление не влечет перехода права собственности на него от учредит управления к доверит управляющему т е оно продолжает учит-ся на балансе учредителя управления имущ-во переданное в доверит управление подлежит обособлению от др имущ-ва учредителя управления, а так же от имущ-ва доверит управляющего.оно отражается на отдельном балансе выд-ом из самостоят баланса учредителя управления.Этот отдельный баланс, а так же учет им-ва и связ с ним Активов и пассивов ведет доверительный управляющий. Для учредителя управления 79.3-активнвый, а доверит управляющего –пассивный.Передачи имущ-ва доверит управ-му Дт73.3Кт01,04,10 одновременно делается запись на передачу амортизации Дт 02,05Кт79.3. Возврат имущ-ва раннее переданного в доверит управление отраж обратной записью ДТ01,04,1079.3;Дт 79.3Кт02,05. Поступление денежных ср-в в счет причит прибыли по договору поступления денеж ср-в Дт51,52Кт 79.3.Начисление этих сумм -Дт79.3кт91.1 записи на отдельном балансе кот ведет доверит управляющий.Принятие к учету им-ва на отдел баланс доверит управляющим.Дт 01,04,10Кт 79.3;Дт79.3Кт 02,05-сумма амортизации.Возврат им-ва из доверит управ отраж обратной записью Дт79.3Кт01,04,10.;Дт 02,05Кт79.3.Перечисление денеж ср-в к учредит управления в счет причит прибыли по договоруДт 79.3Кт51,52.Начисление сумм вознаграждения доверит управляющему. А так же отраж расх произвед им при доверит управлении им-ом отраж записью Дт 26,44Кт 76.Перечисл денеж сумм вознаграждения и возмещения необходимых расх доверит управляющему отраж записью Дт76 Кт 51,52. Аналит учет по счету 79 вед-ся по кажд обособленному подразделению орг-ии а расчетов по договорам доверит управ имущ-ом по кажд договору. Регистром б у яв-ся ж-о №9 основанием для записи служат извещение вып-е на основ первич док-ов.

22.Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Для опред-ия общей суммы выплат за мес необх-мо сгруппировать первичные документы, суммировать зароботок за выработанную продукцию работы услуги, добавить надбавки ,доплаты и произвести удержание. Документы обобщающие данные о причитабщемся и подлежащем выплате зароб-ки наз-ся расчет и платеж вед-ми(расчетно-платежная ведомость).Причит-ся зароботок показывается в этих ведомостях отдельно по струк-м подразд и службам и видам выплат. Расчет и платеж ведомости вып-ют 2 ф-ии:

1.по ним произв расчеты с раб-ми

2. они яв-ся формой аналит учета к счету 70.

В расчет вед-ти (в расчет-платежной вед-ти) по кажд раб-ку привод след сведения:

1.табельный номер

2.категория

3.должность

4.отработанные дни

5.начисления по видам оплат

6.удержание по видам

7.сумма к уплате.

Для накопления данных о заработке каждого раб-ка за тек-й год бух-я ведет лицевой счет. В лицевом счете отраж сведения о стаже работы, времени поступления в орг-ю, продолжительности отпуска начисл за кажд месяц оплате труда и удержания по их видам.Данные лицевого счета исп-ся при подсчете среднего заработка, сумма оплаты труда группируются так же по видам оплат, категориям раб-ка и направлениям затрат, для этого сост сводные ведомости на основании расчетный или расчетно-платеж ведомостей.На основании свода з\п произ-ся начисление и распределение оплаты труда на счетах бух учета. Для учета расчетов с персоналом по оплате труда исп-ся Пассивный счет 70 Расчет с персоналом по оплате труда.Сальдо поКт зад-ть п\п перед персоналом по оплате труда обор по Кт-начисл з\п по Дт- удерж из з\п и выплаты из кассы.начисл з\п яв-ся для п\п одним из Эл-ов затрат на пр-во.Поэтому одноврем с начисл з\п раб-м этаже сумма записывается по Дт счетов на кот учит-ся затраты на пр-во.В связи с этим возникает неох-ть распределения з\п по счетам произ-х затрат и определение принципа такого распределения.При распределении з\п по счетам б.у. исходят из того на каком участке работал работник и какую работу выполнял. В соотв-ии с этим начисл оплата труда распред-ся след образом:1. основная и дополнительная з\п произ-х рабочихт основного цеха за изготовление продукции

Кт 79-начисление оплаты труда

Дт 20-оплата труда

2.основная з\п производственных рабочих основного цеха за простой

ДТ 25-общепроизвод-е расходы

3 Основная и дополнительная з\п рабочих вспомогательных цехов

Дт 23-вспомогательное пр-во

4.осн и доп з\п рабочих обслуж оборудования младшего обслуж персонала (МОП) инжинерно-технич раб-в (ИТР) и служащих цехов

Дт25-общепроизводственные расх

5.осн и доп з\п ИТР, служащих,МОП, общехоз служб

Дт 26-общехоз расх

6 Осн и доп з\п раб-в не промыш производств(обслуж производств)

Дт 29-общеслуж производ и хоз-ва

7оплата труда раб-в за погрузку разгрузку мат-х ценностей

Дт10,15-заготовление и приобретение мат-х ценностей

8.Оплата труда раб-в занятых на строительстве объекта хоз способа

Дт 08-влож-я во внеоб-е активы.

З\п раб-в связанных с приобретением, созданием внеоборотных активов.

9.Пособие по соц страху, пенсии выплач по месту работы

Дт 69-расчеты по соц страх и обеспечению

ДТ70

1удержан НДФЛ ДТ 70 Кт68

2.удержаны проф взносы алименты Кт76

3.удержание раннее выданного займа,удержание за причиненный мат ущерб»удержание за тов проданные в кредит.Кт73

4.Кт50 Отраж выдача з\п из кассы орг-ии

5.Кт51 перечисл з\п на лицевой счет работника в банке

6.Кт90 отраж выдача з\п готовой продукции

7.Кт 91 отраж выдача з\п иным имуществом кроме гот продукции.

Для расчета оплаты труда по счетам бух-я сост-ет ведомость распределения оплаты труда (разроботачная таблица №1).На основании ведомости распределения произв-ся записи в регистре аналит учета затрат (в пром-ти вед №12,15; в с\х произв-ве отчеты, лицевые счета по видам производств).