2.Учет операций по расчетным счетам (р.С).

П/п обязаны хранить свобод-е Д.С. в учреждениях банков. Для открытия Р.С.необх-мо предост-ть след-е док-ты: 1)заявл-е на открытие счета, подпис-е руководит-ем и гл.бухг-ром (баек выдает форму заявл-я); 2)копия свид-ва о ренг-ции п/п; 3)копия устава и учредит-го дог-ра; 4)банк-е карточки с образцами подписей руковдителя, гл.бухг-ра и оттиска печати; 5)протокол собр-я учред-лей о созд-и п/п; 6)справка из налог.органа о постановке на учет; 7)справка о постановке на учет в кач-ве плат-ка страх.взносов в пенсион.фонд, фонд соц.страх-ия (ФСС) и мед.страх-я; справка о постановке на стат.учет.

После проверки этих док-тов банк открывает п/п лицевой счет и присваевает ему 20-тизначный номер. На Р.С. поступают свобод-е Д.С. из кассы, выручка от продажи, кредиты, займы, целевое финансиров-е и т.д. С Р.С. произв-ся почти все платежи (поставщикам, налог.органам, внебюдж.фондам и т.д.). Движ-е Д.С. на Р.С. оформ-ся платеж.банк.док-тами:1)объявл-е о взносе денег налич-ми; 2)чек (денеж-й); 3)платеж.поручение; 4)платеж. требов-е.

Объявл-ем на взнос налич-ми оформ-ся сдача налич-ти на Р.С. из кассы п/п. В подтвер-е о получ-и денег банк выдает п/п квитанцию, кот-я служит оправдат-м док-том. Чек – расход-й платеж.док-т. Оформл-ся им получ-е Д.С. (ден.средств) с Р.С. в кассу п/п. На оборот-й стороне чека указ-ся их целевое назнач-е. Платеж.поручения – поручения п/п банку о перечисл-и соотв-й суммы с его Р.С. на Р.С. получ-ля. Платеж. требов-я - требов-я поставщика покуп-лю оплатиь конкрет-е товары, услуги, согласно направл-м в банк плательщика рачет-м и тогрузоч-м док-там.

П/п периодически получает от банка выписку из Р.С. с прилож-ем оправдат.док-тоов. Выписка банка замен-т регистр аналит.учета по Р.С. и одновр-но служит основанием для бухг-х записей. Проверка выписки бухг-ром сост.в след-ем: против кажд.суммы проставл-ся коды счетов, корресп-их со сч.51 «Р.С.», и подбир-ся все оправдат-е док-ты.

Кредит.обороты по сч.51 рег-ся по выпискам банка в Ж.-О..№2, а дебет.обороты – на оборот.стороне Ж.-О.(ведомости), а также в др.Ж.-О. Суммы с одноим-ми корресп-ми счетами кажд.выписки склад-ся и запис-ся в Ж.-О.итогами.

Для учета операций по Р.С. исп.сч.51-актив-й, по Дт-поступл-е Д.С. на Р.С., по Кт-перечисл-е Д.С. с Р.С.

Сч.51 по Дт: 51/50-на Р.С. поступили налич-е Д.С. из кассы п/п. 51/62,76 – пост-ли Д.С. от покуп-лей, заказч-ов и др.п/п. 51/86-на Р.С. поступили Д.С.целевого финансиров-ия. 51/66,67 – на Р.С. поступили кредиты, займы. 51/98-на Р.С.зачислены безвозмездно получ-е Д.С.51/91-начисл-ы %-ы банком за пользов-е свобод-ми Д.С. п/п.

Сч.51 по Кт: 50/51-получены налич-е Д.С.в кассу п/п с Р.С. 68/51-перечисл-ы с Р.С.налоги и сборы. 69/51 - перечисл-ы с Р.С.страх-е взносы во внебюдж-е фонды. 60/51- перечисл-ы с Р.С. Д.С. поставщика. 76/51- перечисл-ы с Р.С. страх-е платежи страх.орг-циям. 55/51- с Р.С.перечисл-ы Д.С. на откр-е аккредитива. 58/51 – предост-ны займы др.орг-ции.

3.Учет операций по валютным счетам (в.С.).

При осущ-и внешнеэк-й деят-ти и направл-и работн-ов в загран.командировки п/п открыв-ся В.С. В.С. могут открыв-ся как на территории Р.Ф., так и за ее пределами. Порядок откр-я В.С. аналогичен пор-ку откр-я Р.С. Для учета, наличия и движ-я Д.С. в ин.валюте на В.С. предназначен сч.52 «В.С.». Операции по В.С.в БУ отраж-ся в БУ на основании выписок банка и прилож-х к ним денежно-расчет-х док-тов. Выписки банка служат основанием для записи в Ж.-О. №2.

К сч.52 м.б. открыты субсчета: 1.В.С.внутри страны. Ввод-ся при осущ-и экспортно-импорт-х операций и зачисл-и валют.выручки. При этом для детализации дан-го с/сч. п/п откр-ет. аналит.счета: 1)транзит.В.С.-для зачисл-я в полном объеме валют.выручки, в т.ч.неподлеж-ей обязат.подаже и провед-я др.оп-ций; 2)текущий В.С.-для учета ин.валюты, остающейся в распоряж-и п/п после обязат.продажичасти экспорт.валют.выручки и др.операций. 2. В.С.зарубежом - ввод-ся в орг-циях, им-их счета в банках зарубежом. Откр-ся они в устан-ом валют.законодатвом порядке для содерж-ия своих представит-в, выполн-я опр.работ и т.д.

Аналит.учет по сч.52 вед-ся по кажд.счету, открытому для хран-я Д.С.в ин.валюте.

Сч.52 поДт: 52тек./57(51) – на тек.В.С. зачисл-а купл-я валюта за руб.на внутр.валют.рынке по курсу на дату зачисл-я. 52транзит./62 – на транзит.В.С.зачисл-а экспорт.валют.выручка от ин.покупателей.

Сч.52 поКт: 50/51тек.-с тек-го В.С.поступила в кассу налич-я ин.валюта для- опл-ы загран.командировок. 60/52тек.-с тек-го В.С. перечисл-а ин.валюта ин.поставщику за импорт.товары. 60/52тек.- тек-го В.С. оплач-ы транспорт.расходы. 68/52тек.(тр.)-с тек-го (транзит-го) В.С.перечисл-ы тамож.пошлины в бюджет. 68/52тек.(тр.)-с тек-го (транзит-го) В.С.перечисл-ы тамож.сборы в ин.валюте тамож.органу. 57/52тр.-часть экспорт.валют. выручки перечисл-ся банку для обязат.продаж. 52тек./52тр.- оставшаяся после обязат. продаж экспорт.валют.выручка перечисл-ся с транзит. на тек.счет. 91/52тек.-отраж-ся отриц.курс. раз-ца по тек.валют.счету (курс сниж-ся). НО: 52тек./91-отр-ся положит.курс. разница (при росте курса руб. по отн-ю к валюте).