25. Учет мат-лов на складе и в бухг-рии.

Порядок учета мат-лов на складах и в бухг-рии зависит от м-да учета мат-лов. М-д предусм-т порядок и последоват-ть вед-я учета мат-лов, виды учетных регистров, их кол-во, взаимосверку показ-лей. Наиб. прогресс-ым и рац-ым м-дом учета мат-лов явл-ся оперативно-бухг-ий (сальдовый). Оперативно-бухг-ий метод учета мат-лов предполаг-т вед-ие на складах только количественно-сортового учета движения материалов. Осущ-ся он на карт-х склад- ского учета мат-лов (тип. ф. № М-17). Бухг-рия откр-т карточки на каждый номенкл-ый номер мат-ла и под расписку передает их зав. складом. По мере поступл-я на склад мат-лов кладовщик выписыв-т прих. ордер или замен-щий его док-т и регистр-т его в карт-ке складского учета мат. На основ-ии расх-х док-тов (лимитно-заборных карт, требов-й, накл-х) в карт-ке регистрир-ся расход мат-лов.

Разноска из лимитно - заборных карт в карт-ки склад-го учета мат. данных об отпуске м. произ-ся и по мере закр-я карт (если они на одну позицию мат-лов), но не позднее 1-го числа след-щего за отч-ым мес. В этом случае лимитные карты в теч-е мес. хран-ся вместе с соотв-щими карт-ми склад-го учета. Остаток в карточке вывод-ся после кажд. записи. В обяз-ти кладовщика входит запись уч-ых цен в док-ты на приход и расход мат-лов и № записи по складской картотеке. В устан-ые графиком сроки кладовщик сост-т реестры сдачи док-тов на прих. и расх. мат-лов (ф.№18) с указ-ем кол-ва док-тов, их № и групп мат-лов, к к-рым они отн-ся.

Бухг-р матер-го отдела приним. от матер-но ответств-го лица док-ты при реестрах непосредст-но на складе, тщат-но проверяет правильн-ть отраж-я осн-х реквизитов док-тов в карт-ках склад-го учета (номенклатурный №, кол-во, остаток) и заверяет проверку своей подписью, после чего карточка приобр-т силу бухг-го регистра.

Раб-к бухг-рии д.также проводить на складах контр-ые, выбор-ые проверки фактич-го наличия остатков мат-лов, особенно дефицитных и дорогостоящих. О выявленных наруш-х в работе матер-но ответств-х лиц и по рез-там выборочной проверки замеч-я вносятся в спец-ый журнал склада и докладыв-ся глав. буху п/п.

По сост-ию на 1-ое число кажд. мес.матер-но ответств-ое лицо переносит колич-ые остатки из карточек в книгу учета остатков мат-лов (ведомость) ф.№ М-20. Эта книга открыв-ся бухг-рией на год по кажд.складу. Хранится она в бухг. и выд-ся кладовщику за день до оконч-я мес., а 2-3 го числа следующего мес. он возвращ. ее в бухг-рию. В обяз-ть матер-но ответств-го лица входит контроль за соотв-ем фактич-х остатков по номенклатурным №, устан-ым нормам запасов (max., min.) и сообщ-е об отклон-ях отделу снабж-я п/п. 26. БУ МАТЕРИАЛОВ.

Учет мат-лов ведут на синт.сч. 10“Мат-лы”.

Мат-лы учит-ся на сч. 10 по факт. с/с их приобрет-я или учетным ценам.

К сч.10 м. б. откр. субсчета:

10-1 “Сырье и материалы”; 10-2 “Покупные полуфабрик. и комплект.изд-я, констр-ции и детали”; 10-3 “Топливо”; 10-4 “Тара и тарные материалы”; 10-5 “Зап. части”; 10-6 “Пр. мат-лы”; 10-7 “Мат-лы, переданные в перераб-ку на сторону”; 10-8 “Строительные материалы” и другие.; 10.9 Инвентарь и хоз. принадлежн-ти.;10.10 Спец. оснастки и спец.одежда в экспл-ции.

С/х п/п м. откр. к сч. 10 отд-ые субсч. для учета: семян, посад-го мат-ла, кормов; мин. удобрений и т.д.

При учете мат-лов по факт. с/с по Дт 10 отн-ся все расх. по их приобрет-ию.

10/60-на покупную стоим-ть приобрет-х мат.(без НДС)

19/60–НДС

10/60-отраж. трансп. Расх по дост-ке мат.

10/76-стоим-ть посреднич. услуг, консульт, юр-х, связ-х с приобрет.мат.

10/23-расх. по дост-ке мат. собств. автотрансп.

10/70,69-расх. на опл. тр…

10/71-ст-ть мат., приобр-х подоотч-ми лицамию

10/20-ст-ть возвратных отходов,получ-х из пр-ва.

С/х орг-ции прод-цию собств. пр-ва тек. года, исп-мую в кач-ве мат-лов отраж-т на сч.10 в теч-е года по плановой с/с Дт10 Кт20. После сост-ия отч-ой калькуляции план. с/с мат. корректир-ся до факт. с/с сп0бом «красное сторно», если факт.с/с < плановой или сп-бом дополнит проводки, если факт с/с>плановой.

Прибывшие от поставщ. мат., по к-рым платежно-расч. жок-ты не поступили (Неотфактурованные поставки) приним-ся на склад по акту по учетным ценам или договорным ценам, если до конца мес. расч-ый док-т не поступил, указ-ые мат. ост-ся в принятой оценке.

Ст-ть акцепт-х и оплач-х мат-лов, не поступивших в теч-е мес.(Мат-лы в пути) по оконч-ии мес. отраж-ся по Дт 10Кт60 бех оприходов-ия на склад.В нач. след. мес. эта сумма сторнир-ся, а на поступившие мат. сост-ся обычная запись 10/60. При приемке мат. от поставщ. м.б. выявлены излишки или же недост-ки по ср-ию с д-ми док-ми. Излишки приход-ся по акту недостачи. Если мат. оплачены, а при приемке обнаружена недостача или порча макт сверх норм естеств. убыли, то на эту сумму енедостачи с учетом НДС предъявл-ся претензия поставщ.: 76.3 «расч.по претенз.»/60. Недостачи мат. в пределах норм естеств. убыли или норм, указ-х в договоре отраж-т записью: 94/60. Если же мат. оплачены, а при мприемке обнаруж. недостача, то на сч. 10 приход-ся фактич-ки поступившие мат-лы и оплачив-ся соотв-но ст-ть фактич. мат-лов.

СПИСАНИЕ МАТ-ЛОВ. отраж-ся по Кт сч.10 и в Дт сч. по напр-ям исп-ия мат-лов.: 20,26/10-спис. мат. на з-ты осн. пр-ва.;на общехоз нужды.08/10-на нужды кап. строит-ва; 91.2/10- отраж продажа мат. Если мат-лы учит-ся по учетным ценам, тот отд-но учит-ся отклонения факт. с/с мат. от учетной. Для учета откл-ии м. исп-ть счета 15 и 16, при этом по Д т сч.15 учит-ся как покупная ст-ть, так и все расх., связ. с их приобрет-ем. На сч 10 приход-ся по учетной цене с Кт15.

Отклон-ия м/у факт. ст-тью мат. и их уч-ой ст-тью с Кт сч.15 списыв-ся в Дт сч.16, либо наоборот сДт15 в Кт16. В зав-ти от уч. пол-ки откл-ия, отраж-ые на сч. 16 списыв-ся либо на з-ты пр-ва, либо на с/с прдаж, т.е. на фин. рез-ты. 15/60-покупная ст-ть мат.; 15/60-трансп.расх.; 15/76-ст-ть услуг; 15/23-расх.по дост-ке собств. автотрансп.;10/15-оприх. мат по уч-ой ст-ти; 16/15-спис-ся откл-ия м/у факт. и уч-ой ст-тью поступ-х мат. (факт.с/с>учетн. ст-ти); 15/16-откл-ия м/у факт и уч. ст-тью, если факт с/с<учетн.;20,26/10-спис.мат на произв или хоз нужды по учетной ст-ти.; 20,26…/16-спис откл-я фактич. с/с от учетной.

Кроме того, откл-я м/у факт. и учетной ст-тью мат. м учит-ть на отд-ом аналит. сч. к сч10.:10.1/60-приходуем сырье по учетной ст-ти.