Вопрос 2-земельный налог.

то местный налог, устанавливается и вводится в действие 31 гл. НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов МО, которые определяют:

• налоговые ставки;

• порядок и сроки уплаты налога;

• налоговые льготы.

Основные элементы земельного налога

Плательщи-ки	Объект обложения	Налого- вая база	Ставки налога	Налого-вый период	Отчет-ный период	Сроки уплаты
Организа- ции ИП ФЛ	Земель-ные участки на территории муници-пального образова-ния	Кадастро-вая сто-имость земельно-го участка	До 0,3 % - для с.- х. угодий, жилищного фонда, ЛПХ и по участкам для обеспече-ния обороны, безопасности и таможенных нужд; До 1,5 % - для прочих земель	1 год	*1 кварт *п/годие *9 мес. кален. г.	Для организаций - не позднее 1 февраля, для ФЛ – не ранее 1 ноября следующего за налоговым периодом

Если ставки земельного налога не определены актами органов местного самоуправления, то применяются предельные значения ставок (0,3% или 1,5%)

Плательщики налога:Организации и ФЛ, которым земля на территории РФ предоставлена в:

• собственность,

• пожизненное владение;

• бессрочное пользование.

Не признаются объектами обложения земельные участки:

1. Изъятые из оборота;

2. Занятые объектами культурного наследования;

3. В пределах лесного фонда;

4. Занятые водными объектами в составе государственного водного фонда.

Освобождаются от налогообложения:

• Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении предоставленных им участков;

• Организации в отношении участков, занятыми автомобильными дорогами;

• Общероссийские организации инвалидов;

• Религиозные организации;

• Организации народных художественных промыслов;

• Земельные участки предприятий и граждан, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока;

• Организации – резиденты ОЭЗ.

Налоговая база:

• организациями и ИП определяется самостоятельно;

• для ФЛ – ее определяют налоговые органы, на основе данных земельного кадастра;

• в отношении земельных участков, находящихся в совместной собственности НБ определяется для всех в равных долях;

• по земельному участку, образованному в течение налогового периода, НБ определяется как кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.

Нб уменьшается на 10 тыс. Р. В расчете на 1 плательщика на территории только 1 мо:

• Героям СССР и РФ и приравненным к ним;

• инвалидам с 3 ст. ограничения действий, а так же 1 и 2 групп (если инвалидность установлена до 1 января 2004 г. без вынесения ограничения действий);

• инвалидам с детства;

• ветеранам и инвалидам ВОВ и боевых действий;

• лицам, подвергшимся радиации (Чернобыль, «Маяк», Семипалатинск).

Если размер необлагаемой суммы больше суммы налога, то налоговая база = 0.

В отношении земельных участков, приобретенных для строительства (за исключением ИЖС ФЛ) налог исчисляется с учетом коэффициента 2 в течение 3-летнего срока от проектирования и до регистрации. Если строительство завершено ранее 3 лет, то излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату; а если продолжается более 3 лет, то начисление производится с учетом коэффициента 4. В отношении участков, приобретенных для ИЖС, коэффициент 2 применяется в течение срока, превышающего 10 лет от проектирования и до строительства.

Налоговые декларации подаются плательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговыми периодом. ФЛ уплачивают налог на основе налогового уведомления. С 2009 г. плательщики, применяющие УСН или ЕСХН, не должны представлять в инспекцию налоговые расчеты по авансовым платежам и отчетным периодам. ИП исчисляют налог самостоятельно не только по земельным участкам, используемым в предпринимательской деятельности, но и участкам, предназначенным для данного использования. Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков.