В налоговый вычет включаются :

• материальные расходы;

• расходы на приобретение и создание амортизируемого имущества;

• расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов ОС.

Виды расходов устанавливаются в учетной политике для целей налогообложения.

Учитывать расходы при определении налогового вычета можно, начиная с того налогового периода, когда у плательщиков возникает обязанность по исчислению налога.

Ставка 0 % применяется при добыче:

1.ПИ в части их нормативных потерь;

2.Попутного газа;

3.Подземных вод, содержащих ПИ, извлечение которых связано с добычей других ископаемых;

4.ПИ при разработке их некондиционных или списанных запасов;

5.Минеральных вод, используемых в лечебных целях без их непосредственной реализации;

6.Подземных вод, используемых в с. х. целях;

7. Нефти, добытой в республике САХА, Иркутской обл., Красноярском крае; на территории Северного полярного круга, Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, континентальном шельфе РФ, Азовском и Каспийском морях, а с 01.01.2012 г. – в Черном, Охотском морях, севернее 65 градуса северной широты и частично – в Ямало-Ненецком автономном округе; 8. Кондиционных руд олова, добываемых на территории Дальневосточного федерального округа (с 01.01.2013 г. по 31.12. 2017 г.); В отношении других видов ПИ применяются ставки от 3,8 до 8,0 %. К ставке налога при добыче угля устанавливаются коэффициенты-дефляторы, отражающие изменение цен производителей в среднем за предыдущий квартал по каждому виду угля. Они определяются Минэкономразвития РФ и публикуется в "Российской газете" не позднее 1-го числа 2-го месяца квартала, на который они определены. Ставки за1 т: антрацита – 47 р.; угля коксующегося – 57р.; бурого угля – 11 р.; др. угля – 24 р.

Ставка НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной корректируется на три коэффициента: Кц (Коэффициент, отражающий динамику мировых цен на нефть); Кв (Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр); Кз (Коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр).

Льготный коэффициент 0,7 плательщик получает, если выполняет одновременно 2 условия: 1. Поиск и разведку месторождения он вел за счет собственных средств или полностью возместил расходы государства на поисково-разведочный этап; 2. На 1 июля 2001 г. он был освобожден от отчислений налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Порядок исчисления налога

• Сумма налога исчисляется по итогам каждого периода по каждому добытому ПИ.

• Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр.

• Рассчитывается исходя из доли ПИ, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого ПИ соответствующего вида.

• Сумма налога, исчисленная по ПИ, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

С налогового периода, в котором начата добыча полезных ископаемых, у налогоплательщика возникает обязанность подачи налоговой декларации в налоговые органы по месту нахождения или месту жительства плательщика, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим периодом.