Лекция 7 – ресурсные налоги

Вопросы:

1. Налог на добычу полезных ископаемых

2. Земельный налог

3. Водный налог

4. Сбор за право пользования объектами животного мира и ВБР (самост.)

Вопрос1-ндпи Оновные элементы ндпи

Плательщики	Объект налого-обложени	Налого- вая база	Ставки налога	Налого-вый период	Сроки уплаты
Пользователи недр: Организации ИП	Добытые ПИ	Стоимость добытых ПИ; для газового конденсата – количес-тво добы-тых ПИ	0 - Нулевая ставка - Процентные ставки (от 3,8 % до 8,0 %) - Твердые ставки – за 1 т: антрацита – 47 р.; угля коксующегося – 57р.; бурого угля – 11 р.; др. угля – 24 р. - За 1 т нефти: с 01.01.2013 г. - 470 р. - За 1000 куб. м прир. газа: в 2013 г. – 582 р.; с 01.01.2014 г. - 622 р. За 1 т газового конденсата: в 2013 г. – 590.; с 01.01.2014 г. – 647 р. Льготный коэффициент = 0,7	1месяц	25 числа месяца, следующего за отчетным

Налог федеральный, 26 гл. НК РФ. Налогоплательщики подлежат постановке на учет по месту нахождения участка недр. Если добыча ПИ производится за пределами РФ, то встать на учет необходимо по месту нахождения организации или месту жительства ФЛ. Налоговая декларация подается не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим периодом

Объектом налогообложения признаются ПИ, добытые из недр РФ и за ее пределами, а также извлеченные из отходов добывающего производства (при лицензировании).

Не признаются объектом обложения:

• Общераспространенные полезные ископаемые, добытые ИП и используемые им для личного потребления;

• Собранные минералогические и др. геологические коллекционные материалы;

• Полезные ископаемые, добытые из недр, имеющих научное, культурное, санитарно-оздоровительное и др. значение;

• Полезные ископаемые, добытые из собственных отвалов горнодобывающего и перерабатывающего производств, если при их добыче они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

• Дренажные подземные воды(вне гос. баланса запасов ПИ);

Налоговая база

Это произведение количества добытого ПИ и стоимости его единицы, которая определяется как отношение выручки от реализации добытого ПИ к количеству реализованного ПИ

С 2009 г. - количество добываемой нефти для целей НДПИ должно определяться в единицах массы нетто.

С 2013 г. - НБ по газовому конденсату - количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Налоговая база определяется плательщиком самостоятельно, отдельно в отношении каждого добытого ПИ. Количество ПИ определяется методами: прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) или косвенным (рассчетно - по данным о содержании добытого ПИ в минеральном сырье). Любой из методов утверждается в учетной политике налогоплательщика.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых производится налогоплательщиком самостоятельно следующими способами: 1). Исходя их сложившихся у налогоплательщика цен реализации без учета государственных субвенций; 2). Исходя их сложившихся у налогоплательщика цен реализации; 3). Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

При определении расчетной стоимости добытого ПИ не учитываются расходы на формирование резервов по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли. Общая сумма расходов распределяется между добытыми ПИ пропорционально доле каждого добытого ПИ в общем их количестве. Сумма косвенных расходов полностью включается в расчетную стоимость добытых ПИ за соответствующий налоговый период.

Налоговые вычеты при добыче угля, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда

С 2011 г. плательщики могут:

• либо уменьшить сумму налога на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с ОТ при добыче угля;

• либо учесть указанные расходы при исчислении НБ по НПО.

• Порядок признания расходов, должен быть отражен в учетной политике для целей налогообложения. Его изменение допускается не чаще 1 раза в 5 лет.

Предельная величина налогового вычета - это произведение суммы налога и коэффициента Кт; Кт определяется с учетом степени метанообильности участка недр, а также с учетом склонности угля к самовозгоранию. Значение коэффициента Кт не может превышать 0,3. Если фактическая сумма понесенных расходов превышает предельную сумму налогового вычета - сумма превышения учитывается при определении налогового вычета в течение 36 последующих налоговых периодов (3 года).